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稅務稽查工作規范

發布時間:2016-11-04 15:58:08   來源:計超

  (一) 稅務稽查執法的范圍:順義區地方稅務局轄區內的稅務檢查

  (二)職權:

  1.稅收保全措施

  2.稅收強制執行

  3.阻止出境

  4.加處罰款

  5.加收滯納金

  (三)依據:

  1.《中華人民共和國稅收征收管理法》

  2.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》

  3.《中華人民共和國發票管理辦法》

  4.《中華人民共和國行政處罰法》

  (四)規程

  北京市順義區地方稅務局稅務稽查局級執法工作規程(試行)(順地稅稽〔2006〕98號)

  第一章 總則

  第一條 為了規范稅務稽查工作,提高依法行政、依法辦案的能力,保證稅收法律法規的貫徹執行,根據《北京市地方稅務局稅務違法案件舉報中心工作規程》(京地稅檢〔2003〕397號)、《北京市地方稅務局稅務檢查案卷歸檔管理辦法》(京地稅檢〔2004〕135號)、《北京市地方稅務局稅務稽查案件管理辦法(試行)》(京地稅檢〔2006〕23號)和《北京市地方稅務局關于在全市稅務稽查工作中推行〈局級執法管理規程〉的通知》(京地稅檢〔2006〕71號),結合本局實際,制定本規程。

  第二條 稅務稽查局級執法是以順義區地方稅務局稽查局作為執法主體,在稅務稽查辦案中實行環節分設、明確職責、協調分工、集體審議,實現對稽查辦案全過程管理和內部控制的一種工作模式。

  第三條北京市順義區地方稅務局稽查局為北京市順義區地方稅務局依法對外設置的直屬機構。其主要職責是:負責北京市順義區地方稅務局轄區內的稅務檢查工作;承辦涉稅舉報案件工作;負責各項檢查涉稅違法案件的立案、實施、審理、執行工作;負責反避稅調查和稅務情報工作;負責重大案件審理的組織工作。

  第四條 北京市順義區地方稅務局稽查局內設立案科、審理科、檢查一科、檢查二科四個科室,按照案源、實施、審理和執行四環節分工負責,通過立案會、稽查局案件審理會、重大案件審理會嚴格把關,形成相互配合、相互制約,對稽查案件全過程進行監督管理。

  第五條 在稅務稽查工作中,涉及國家秘密、商業秘密或個人隱私的,檢查人員必須對有關內容和情況進行保密。

  第六條 立案會、稽查局案件審理會、重大案件審理會的所有參會人員,不得將會議討論的情況和過程向外透露。立案科、審理科負責會議記錄。

  第二章 案源管理

  第七條 案源管理是根據專項檢查計劃、案件來源類型及線索詳細程度,對案件的稽查價值進行分析和判斷,對稅務稽查對象進行篩選和確定。

  第八條 稅務稽查案件來源包括:

  一、上級交辦的案件;

  二、其他有關部門轉辦的案件;

  三、涉稅舉報案件;

  四、根據專項檢查計劃安排確定的專項檢查案件;

  五、經評估、約談轉稽查的案件;

  六、日常檢查移交案件;

  七、稅務協查案件;

  八、其他案件。

  第一節 案件受理

  第九條 立案科負責案件受理、案件處理、分辦等工作。

  第十條 立案科應建立舉報案件管理臺帳,負責對受理的案件統一管理。

  (一)受理來訪舉報時,案件管理人員要做好記錄并填寫《北京市地方稅務局稅務違法案件舉報中心來訪接待記錄單》,由舉報人確認后簽字、押印;舉報人不簽字、不押印時,案件管理人員應注明情況;接待集體來訪時,應告知來訪人選出代表反映問題。

  (二)受理電話舉報時,案件管理人員要做好記錄(或錄音),并向舉報人介紹有關稅法知識,了解可能存在的涉稅問題;電話記錄應在原始記錄基礎上進行整理,填寫《北京市地方稅務局稅務違法案件舉報中心電話舉報記錄單》。

  (三)具名舉報案件,案件管理人員要核對具名舉報人是否真實,有聯系方式的應先與舉報人進行聯系,做好有關記錄;無法取得聯系的暫按匿名舉報處理,記錄時注明“無法取得聯系”的字樣;凡無具體聯系方式的均作為匿名舉報案件處理。

  (四)案件管理人員應在受理之日起2日內將涉稅舉報案件信息錄入舉報案件管理系統。

  第十一條 市局指定的專項檢查名單和經納稅評估、約談建議轉稽查的案件,提請立案會討論確定。破產清算案件經稽查局局長審批后直接轉入檢查,不經過立案會討論確定。

  第十二條 案件管理人員應根據立案會確定的被查對象名單,逐一填制《稅務稽查案源處理審批單》,經科長同意后報稽查局局長審批。

  第十三條 對于破產清算案件,案件管理人員在受理之日起1日內登記錄入案源管理信息系統。

  第十四條 立案科應設立《稅務稽查案件管理臺帳》,對案件的受理、分辦、稽查、審理及執行情況進行記錄。

  第二節 立案會

  第十五條 立案會是對案件是否立案檢查的最終確定。上會的案件:實施納稅評估、約談后擬轉入稽查的評估案件;涉稅舉報案件;其他案件。

  第十六條 立案會會議議程:核實立案的依據,確定稽查對象,討論稽查工作方案。

  第十七條 立案會確定的事項:確定是否實施稽查,確定稽查方案。

  第十八條 專項案件立案會的組織及參會人員:會議由立案科負責組織召開,原則每周召開一次。主管局長、相關科室、稽查局有關人員參加。

  第十九條 舉報案件立案會的組織及參會人員:會議由立案科負責組織召開,根據舉報案件來源不定期召開?;榫志珠L、副局長、立案科科長、案件管理人員參加。

  第三節 案件分辦

  第二十條 經立案會確定的專項檢查案件,案件管理人員會后3日內填制《稅務稽查案源處理審批單》,錄入案源管理系統,報稽查局局長審批后,進行分辦。

  第二十一條 經立案會確定稽查的舉報案件,案件管理人員應自案件受理之日起5日內填制《稅務稽查案源處理審批單》和《涉稅違法舉報案件處理單》,錄入案源管理系統,報稽查局局長審批后,進行分辦。

  第二十二條 經稽查局局長審批后立案稽查的案件,案件管理人員按照以下原則進行分辦:

  (一)舉報案件

  1.市局交辦要求查處的舉報案件以及舉報案件內容比較詳實,經分析被舉報人具有較大的涉稅違法問題疑點,具有立案價值的,立案稽查。

  2.匿名舉報案件內容比較詳實,案情比較簡單,經分析被舉報人存在涉稅違法問題疑點以及具名舉報案件內容比較簡單,經與舉報人聯系,無法提供詳細涉稅依據的,轉納稅評估部門處理。

  3. 被舉報單位已辦理營業執照未辦理稅務登記證件的,轉征收管理科處理。

  4. 舉報案件內容比較簡單且已辦理營業執照和稅務登記證件的,轉征收管理所處理。

  5. 被舉報單位無營業執照和稅務登記證件的,轉工商管理部門處理。

  6. 舉報案件內容屬于北京市地方稅務機關管轄但不屬于本局管轄范圍的,將有關資料轉市局舉報中心。

  7. 舉報案件內容不屬于地方稅務機關管轄范圍的,在受理之日起5日內轉外單位處理。

  8. 舉報案件內容不清、地址不詳細且無法與舉報人取得聯系的,做查存處理。

  (二)實施納稅評估、約談后擬轉入稽查的評估案件、舉報案件,立案稽查。

  (三)根據專項檢查計劃確定的專項檢查案件,立案稽查。

  (四)經稽查局審理會確定需要延伸檢查的稽查案件,立案稽查。

  (五)外省市稅務部門要求協查的案件,需立案檢查的,立案稽查。

  (六)對于上述立案稽查的案件,案件管理人員應在審批后逐一填制《稅務稽查任務通知書》、《稅務稽查項目書》,舉報案件還應填制《涉稅違法舉報案件處理單》及附送《稅務稽查案源處理審批單》等有關資料,轉檢查一科、檢查二科。

  (七)對于不進行立案稽查的舉報案件,應在受理之日起5日內填制《稅務稽查案源處理審批單》和《涉稅違法舉報案件處理單》,附送有關資料轉有關部門和單位。

  (八)對于破產清算案件,案件管理人員在受理之日起2日內填制《稅務稽查案源處理審批單》、《稅務稽查任務通知書》和《稅務稽查項目書》,附送有關資料轉檢查一科或檢查二科。

  第四節 案件催辦

  第二十三條 案件管理人員應隨時掌握督辦案件、要求時限的案件查處進度,及時查看稅務稽查舉報案件預警查詢系統有關信息,對到時報警或者超時報警的案件,自系統報警之日起2日內,通過二期郵件對檢查一科或檢查二科進行催辦。

  第三章 稅務稽查實施

  稅務稽查實施是稅務檢查人員按照稅收法律、法規、規章及稽查方案所確定的檢查范圍、種類、方式和內容等要求,依據案源環節提供的資料和檢查標準,采取科學有效的方法,有目標、有步驟地對相關納稅人、扣繳義務人是否履行法定納稅義務進行檢查的實務操作活動。根據需要和法定程序可采取調賬檢查、實地檢查、函查和異地協查等方式進行。

  第二十四條 檢查一科和檢查二科科長在接到立案科下達的《稅務稽查任務通知書》后,及時將被查對象分配給檢查人員。

  第二十五條 檢查人員接到案件后,須在2日內就相關資料、財務稅收政策、情況分析、制定方案四個方面做好認真細致的查前準備工作。 查前準備工作應包含以下內容:

  (一)資料準備:通過北京地方稅務綜合服務管理信息系統查閱被查對象的納稅資料,包括:稅務登記、財務會計報表、納稅申報、減免稅手續、稅務檢查情況和收集系統外相關資料等。

  (二)政策準備:根據稅務檢查的內容,結合被查對象的行業特點和具體情況,熟悉和掌握相關的稅收法規和財務會計制度。

  (三)情況分析:通過了解被查對象的納稅資料,結合納稅評估資料、舉報件提供的涉稅問題和疑點,分析和判斷被查對象存在的納稅問題。

  (四)制定方案:在分析被查對象的情況后,根據被查對象的特點、可能存在的涉稅問題,確定檢查實施步驟、采用的方法以及檢查的策略,制作《稅務稽查實施方案》。

  第二十六條 在實施稅務稽查前,一般應提前1-3日(特殊情況可即時)向被查對象送達《稅務檢查通知書(一)》,同時送達《稅務檢查告知書》,按照規定向被查對象告知稅務檢查的時間、納稅人的權利和義務、稅務檢查程序及需要準備的資料等。

  特殊情況是指對交辦的舉報案件、有根據認為被查對象有稅收違法行為的或預先通知有礙檢查的案件,可不事先送達《稅務檢查通知書(一)》和《稅務檢查告知書》,可采取即時送達的形式。

  第二十七條 實施稅務稽查必須二人以上,并出示稽查專用稅務檢查證件和《稅務檢查通知書(一)》。在檢查金融、軍工、部隊等特殊單位時,還應出示《稅務檢查專用證明》。

  第二十八條 檢查人員與被查對象有下列關系之一的,應當申請回避,被查對象也有權要求他們回避:

  (一)檢查人員與被查當事人有近親屬關系的;

  (二)檢查人員與被查對象有利害關系的;

  (三)檢查人員與被查對象有其他關系可能影響公正執法的。

  檢查人員申請回避的,由檢查一科或者檢查二科科長決定是否回避;對被查對象認為應當回避的,檢查人員是否回避,由北京市順義區地方稅務局稽查局副局長決定。

  第二十九條 檢查人員在實施稅務稽查中,根據檢查情況認為確有必要實施調帳檢查的,填寫《稅務行政執法審批表》,經北京市順義區地方稅務局局長批準,可以對納稅人、扣繳義務人的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查。下列情況可以進行調帳檢查:

  (一)被查單位按照財務制度的有關規定建立帳簿,并保存了有關憑證、資料的;

  (二)稅務機關需要檢查的帳簿、資料較多,稅務檢查查帳時間較長的;

  (三)被查單位路途較遠,無法短期內完成實地檢查和查帳的;

  (四)其他需要調帳檢查的。

  調取的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關資料,應當填寫《調取帳簿資料通知書》、《調取帳簿資料清單》,調取以前會計年度的在三個月內完整退還,調取當年的必須在30日內退還。

  第三十條 檢查人員在實施稅務稽查中,根據情況應對會計賬簿、記賬憑證和會計報表及相關資料、各地方稅稅種及發票管理情況進行逐一核對與檢查。

  第三十一條 稅務稽查過程中根據具體情況采取全查法、抽查法、順查法、逆查法、審閱法、核對法、分析法、盤存法等,各種查賬方法可視具體情況綜合使用。

  第三十二條 稅務稽查過程中,有必要對當事人及相關人員進行詢問的,一般應提前3日向被詢問人發出《詢問通知書》。詢問時必須有兩名以上檢查人員參加,并出示稅務稽查專用證件。

  第三十三條 詢問前應當事先了解被詢問人對案情的知情程度或與被查對象之間的利害關系,并告知不如實提供情況應當承擔的法律責任。

  第三十四條 詢問須由專人記錄,按要求制作詢問筆錄。詢問結束,筆錄應交由被詢問人核對;對無閱讀能力的,向其宣讀。被詢問人認為筆錄有遺漏或差錯,可補充或修改,修改后的筆錄,應由被詢問人在改動處蓋章或押印,被詢問人認為筆錄無誤后,要逐頁簽名或押印并簽署“經核對與本人所述一致,內容真實、有效”字樣和日期。被詢問人拒絕簽字的,應當予以說明。

  第三十五條 詢問筆錄要由詢問人、記錄人簽署日期并簽名。

  第三十六條 稅務稽查過程中,檢查人員要針對涉稅疑點,隨時記錄與調查有關的賬務處理情況、核實問題與數據、收集相關證據。

  第三十七條 調查取證是稅務機關在法律、法規賦予的權限內,在稅務稽查工作中為查明和證明涉稅案件事實,依據法定程序,采取合法、有效的手段和方法,對當事人、其他知情人以及有關部門調取稅務稽查證據的稅務行政執法行為。有必要對被查對象以外的單位或個人進行調查時,須由兩名以上檢查人員《稅務檢查通知書(二)》,對其實施詢問調查、提取審查等方式的調查取證。取證范圍不得任意擴大。

  調查取證包括稅務稽查證據的調查方式、取證方法、簽章確認、審核認定、證明規則和歸集整理六部分內容。

  第三十八條 稅務稽查證據是檢查人員在行政執法過程中用以證明涉稅案件事實的根據,是與案件事實相關聯,并按照法定程序取得的符合法定表現形式的客觀事實。

  稅務稽查證據包括書證、當事人陳述、證人證言、視聽資料、鑒定結論、勘驗筆錄。

  第三十九條 檢查人員在調查取證前,應告知有關當事人享有陳述、申辯的權利和如實提供情況和資料的義務。

  第四十條 稅務稽查調查取證應在做出稅務處理決定或稅務行政處罰決定前進行。

  經行政復議或行政訴訟,原決定被撤銷或部分撤銷的,稅務機關在重新做出決定前,可以進行調查取證。在行政復議、行政訴訟過程中,做出決定的稅務機關不得自行調查補證。

  第四十一條 稅務稽查證據的調查方式包括勘驗檢查、詢問調查、提取審查、委托核查、函請協查。

  第四十二條 采用勘驗檢查方式調查取證的,檢查人員可依法到納稅人、扣繳義務人的生產、經營場所和貨物存放地,對納稅人、扣繳義務人的商品、貨物、其他財產和經營情況進行勘驗,并制作《勘驗筆錄》。

  第四十三條 采用詢問調查方式調查取證的,檢查人員可依法詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況,并制作《詢問(調查)筆錄》。

  第四十四條 采用提取審查方式調查取證的,檢查人員可依法責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料進行審查;有必要提取發票或涉稅相關資料和證明材料原件的,檢查人員在按照法定權限和要求簽發和送達《發票換票證》或《提取證據專用收據》后,向納稅人、扣繳義務人提取與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的發票原件或提取與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關問題和情況的文件、資料和證明材料原件進行審查。

  檢查人員認為需要到銀行或其他金融機構查詢納稅人、扣繳義務人的銀行存款賬戶余額或資金往來情況時,經區局局長批準,持《檢查存款賬戶許可證明》,實施查詢工作。

  第四十五條 采用委托核查方式調查取證的,檢查人員在按照要求填制《勘驗(鑒定)委托書》后,可委托法定、指定或其他具備勘驗、鑒定資格的部門,做出與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的勘驗筆錄、鑒定結論。

  第四十六條 采用函請協查方式調查取證的,應按照以下規定實施:

  在按照法定權限和要求簽發和送達《協查函》后,可函請域內異地(除香港、澳門特別行政區和臺灣地區)稅務機關,協查并提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、資料和證明材料;需請求域外及香港、澳門特別行政區、臺灣地區稅務機關協查,并提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、資料和證明材料的,應填制《域外(港澳臺)調查取證申請書》,經批準上報市局,由市局統一協調處理。

  第四十七條 稅務稽查證據應當是原件、原物,在無法調取原件、原物,或者調取后應返還的,可采用記錄、錄音、錄像、照相和復制的方法取證。復制方法包括復印、打印、備份等。

  第四十八條 檢查人員應調取據以做出稅務處理、處罰決定的全部直接證據及對處理、處罰決定具有重大影響的其他相關證據。當某類證據數量較多,且抽樣取證不會對案件性質和稅務處理、處罰金額產生實質影響時,檢查人員可進行抽樣取證,并制作《稅務稽查證據匯總表》和記錄抽樣方法。

  第四十九條 對涉及外國文字、民族文字或外國語、民族語的證據,應當附有由具有翻譯資質的機構翻譯并簽章確認的中文(漢字)譯本。

  第五十條 書證的原件首頁應粘貼在稅務稽查調查取證專用紙張上??彬灩P錄、鑒定結論、視聽資料的原件應保存在稅務稽查調查取證專用袋中。

  第五十一條 采用打印、復印方法取證的,首頁應使用稅務稽查專用紙張進行打印、復印,其余頁可使用普通紙張打印、復印。

  打印、復印篇幅超出稅務稽查調查取證專用紙張范圍的,應使用適合的紙張進行打印、復印,并將首頁粘貼在稅務稽查調查取證專用紙張上。

  第五十二條 稅務稽查證據的調取應記載提供人、提供時間、提供地點等內容;采取記錄、錄音、錄像、照相和復制(打印、復印、備份)方法取證的,還應記載制作人、制作時間、制作地點等內容。

  第五十三條 稅務稽查證據應交由提供人核對并簽字確認后,加蓋公章或押印。

  提供人為單位的,應由本單位法定代表人或單位授權人員核對并簽字確認后,加蓋單位公章;提供人為個人的,應由本人或本人授權人員核對并簽字確認后,押印。

  第五十四條 稅務稽查證據有遺漏或差錯的,提供人可以要求進行補充或修改,提供人應在補充或修改處押印和簽名,并就補充、修改后的證據進行重新確認。

  第五十五條 稅務稽查證據的提供人、提供時間、提供地點等內容,應由提供人核對并簽字確認后,加蓋公章或押印。

  稅務稽查證據的制作人、制作時間、制作地點等內容,應由制作人核對并簽字確認。

  第五十六條 采用抽樣取證的,應在制作的《稅務稽查證據匯總表》右下角,由提供人簽署“經核對該匯總表數據與原件數據一致,內容真實、有效”的字樣,并簽名和簽署日期。

  第五十七條 調取的書證為原件的,應在原件所粘貼稅務稽查專用紙張的右下角由提供人簽署“該原件內容真實、有效”的字樣,并簽名和簽署日期;調取的書證為打印件、復印件的,應在打印件、復印件的右下角,由原件提供人簽署“經核對與原件一致,內容真實、有效”的字樣,并簽名和簽署日期。

  調取的書證數量較少的,應逐頁簽字確認;數量較多的,應在首頁簽字確認,并在側頁加蓋騎縫公章或押印。

  在原件和所粘貼的稅務稽查調查取證專用紙張騎縫處由原件提供人加蓋騎縫公章或押印;原件與稅務稽查調查取證專用紙張大小一致或超出的,應將原件向內折疊,并在騎縫處由原件提供人加蓋騎縫公章或押印。

  第五十八條 檢查中直接取證困難,可要求被查對象提供有關自制表格、計算過程、文字說明(原件)等。必要時,可由檢查人員對相關資料核對后,簽注“經審核予以確認”字樣并簽名。

  第五十九條 稅務稽查證據的審核認定包括關聯性審核、合法性審核和真實性審核。檢查人員應當對所調取的稅務稽查證據逐一進行審核,并對全部證據進行分析判斷,審核確定稅務稽查證據與案件事實之間的關聯關系,排除不具有關聯性的證據材料。

  第六十條 被查對象基本情況、地方稅各稅種等情況的審核應遵循《北京市地方稅務局稅務稽查調查取證實施辦法(試行)》的有關規定執行。

  第六十一條 稅務稽查證據應將證明同一事實的,且屬于同一種類和類型的證據進行分類、歸集和整理,并制作《稅務稽查證據清單》。一個證據可證明多個不同事實的,應單獨進行歸集整理。

  第六十二條 調查取證過程中,不得對當事人和證人引供、誘供和逼供,要認真鑒別證據,防止偽證和假證,必要時對關鍵證據可到權威部門進行專門技術鑒定。任何人不得涂改或者毀棄證明原件、詢問筆錄以及其他證據。案件調查中發現誣告、打擊報復、做偽證、假證以及干擾、阻撓調查的,應當建議有關部門依法查處。

  第六十三條 檢查人員在稅務稽查中應當認真填寫《稅務稽查底稿》,稽查結束后將檢查的結果和主要問題向被查對象說明,經核對無誤后,由被查對象在《稅務稽查底稿》逐頁加蓋公章并加蓋騎縫章后,在《稅務稽查底稿認定意見書》、《涉稅事實認定意見書》上簽署意見并簽名。被查對象為法人單位的,由法定代表人簽字,也可經法定代表人簽署《授權委托書》,由被授權人簽字。被查對象為個人的,可直接簽字予以確認。

  第六十四條 實施稽查過程中,認為需要其他區縣或外省市協查的案件,由檢查一科、二科提出申請報立案科處理。

  第六十五條 實施稽查中發現被查對象有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的,檢查一科、二科應及時向稽查局副局長報告,確定是否采取稅收保全措施。

  第六十六條 稅務稽查完畢,檢查人員應根據《稅務稽查底稿》及有關證據資料制作《稅務稽查報告》?!抖悇栈閳蟾妗芬?、準確地反映被查對象的基本情況、違法事實、違法手段以及定性處理意見。

  第六十七條 《稅務稽查報告》的主要內容應包括:

  (一) 案件的來源;

  (二) 被查對象的基本情況;

  (三) 檢查時間和檢查所屬期間;

  (四) 行政許可事項外部監督檢查情況;

  (五) 主要違法事實及其手段;

  (六) 檢查方法及檢查過程中采取的措施,要求表述具體檢查過程及相關會計科目,并與《稅務稽查底稿》對應;

  (七) 違法性質;

  (八) 被查對象的態度;

  (九) 處理意見和依據;

  (十) 其他需要說明的事項;

  (十一) 檢查人員、檢查科長簽字和報告時間。

  第六十八條 檢查人員在報審案卷之前,應依案卷目錄整理檢查案卷資料,從程序法、實體法對案卷資料進行自查后報送審理科。報審案卷交接過程中應確保資料完整、手續齊備。案卷資料包括案源資料、檢查中使用的各類文書、相關證據等資料。卷內所有資料應使用A4紙。

  第六十九條 對查補應繳未繳稅款50萬元以上、偷稅5萬元以上的案件,由審理會確定需編寫案例的案件,由檢查人員編寫案例,經檢查一科、二科科長批準,審理會后7日內報送立案科,立案科應于5日內審核完畢報市局檢查處。

  案例編寫的主要內容:

  一、總體要求 案件敘述完整,情況反映全面;體現案件特色,側重分析研究;整體結構清晰,文字精煉準確。

  二、案例命名要求 案例名稱應采用以下格式:被查對象+違法手段+違法性質。

  三、格式及內容要求

  案例編寫應采用以下格式并包含必要內容:

  (一)案件背景情況 應包含內容:案件來源;納稅人基本情況。

  (二)檢查過程及采取的稽查方法和手段 應包含內容:工作思路的選擇及把握;檢查遇到的困難及阻力;采取的對策及具體稽查方法和手段;調查取證及查處突破技巧。

  (三)違法事實、做案手段及定性處理 應包含內容:做案手段;違法事實的認定;法律適用難點及選擇;處理結果。

  (四)案例點評分析

  1.辦案認識及體會,包括案件查處過程中法律適用、檢查程序、稽查手段及定性處理等方面的反思;

  2.工作建議。

  第七十條 稅務稽查應當按規定的時限完成。因特殊原因不能按照規定期限結案的,應填制《稅務稽查案件中間報告》,說明未結案的原因和情況,并擬定下一步工作方案及預計完成時間報立案科辦理審批手續。

  第四章 稅務稽查審理

  第一節 審理科審理

  第七十一條 北京市順義區地方稅務局稽查局查處的稅務稽查案件按照以下原則劃分審理權限:

  (一)查補稅款在10萬元以下或罰款未達到聽證標準的案件,由稽查局審理科負責審理。

  (二)其他案件應提交北京市順義區地方稅務局重大案件審理委員會或稽查局案件審理委員會審理。

  第七十二條 稅務稽查案件審理應嚴格按照稅收法律、法規、規章及市局有關稅務稽查的規定開展工作。

  第七十三條 審理科收到檢查一科或檢查二科送交審理的案卷時,應在《稅務稽查案件審理登記簿》上對案卷材料進行登記,并由雙方簽字確認。

  第七十四條 審理人員收到《稅務稽查報告》及有關資料后,應首先對送審案件資料的審理權限進行判定。

  第七十五條 屬于順義區地方稅務局重大案件審理委員會審理和稽查局案件審理委員會審理權限范圍內的案件,審理科審理人員應當在3日內,對案件的執法程序、數字計算、適用政策等方面初審完畢,提出初審意見并制作相關提請文書,履行相關手續。

  第七十六條 屬于審理科審理權限范圍內的案件,審理人員應當在10日內審理完畢。但下列時間不計算在內:

  (一)稽查人員增補證據等資料的時間;

  (二)就有關政策問題請示上級的時間;

  (三)重大案審理委員會、稽查局案件審理委員會審理定案的時間。

  第七十七條 審理科審理權限范圍內的案件,審理人員應當認真審閱稽查人員提供的《稅務稽查報告》及所有與案件有關的其他資料,并對如下內容進行確認:

  (一)違法事實是否清楚、證據是否確鑿、計算是否準確、資料是否齊全;

  (二)適用稅收法律、法規、規章是否得當;

  (三)是否符合法定程序;

  (四)擬定的處理意見是否得當。

  第二節 稽查局案件審理會

  第七十八條 成立順義區地方稅務局稽查局案件審理委員會。

  委員會主任:稽查局局長

  委員會副主任:稽查局副局長

  委員會委員:立案科、審理科、檢查一科、檢查二科正副科長、審理人員、實施人員。

  經區局主管稽查工作的副局長批準,稽查局審理會必要時可邀請稅政管理科、征管科、計劃統計科、法制科負責人參加。

  稽查局案件審理委員會主持人由稽查局副局長擔任。

  第七十九條 凡具有下列情形之一的,屬稽查局案件審理委員會審理范圍:

  (一)查補稅款在10萬元(含)以上30萬元以下的案件或罰款達到聽證標準且數額在5萬元以下的案件;

  (二)疑難或審理部門與實施部門存在爭議的案件;

  (三)其它需要稽查局審理委員會審理的案件。達到稽查局審理委員會審理標準的案件,由審理科填制《順義區地方稅務局稽查局案件審理申請書》報立案科,由立案科報稽查局局長審批。審批同意后,按照領導確定的日期,由立案科通知參會人員做好審理前的準備工作。

  第八十條 稽查局案件審理會工作程序為:

  (一)主持人宣布審理會開始,介紹審理案件名稱;

  (二)實施稽查人員介紹案件背景及查處結果;

  (三)審理科介紹審理意見;

  (四)審理委員會針對提請審理的問題,進行集體審理;

  (五)主持人宣布形成的審理決議。

  第八十一條 實施稽查人員介紹案件背景及查處結果,應包括以下內容:

  (一)被查單位基本情況;

  (二)被查單位違法事實;

  (三)擬處理意見和政策依據;

  (四)需提請審理委員會審理定性的問題;

  (五)出示相關證據材料;

  (六)其他需要說明的問題等。

  第八十二條 委員會委員對提請的逐項問題表態后,由主持人對討論情況進行總結,按照少數服從多數原則,形成審理決議。委員可以對審理決議申明持保留意見。

  第八十三條 稽查局案件審理會由審理科負責會議記錄。審理會議結束后3日內,審理科填制《稅務稽查案件審理委員會會議紀要》,報請全體參會人員進行會簽。經會簽后,由審理科依據審理決議,進行處理。

  第八十四條 審理科將會簽完畢的《稅務稽查案件審理委員會會議紀要》及有關資料原件在2日內轉交檢查一科或檢查二科。檢查一科或檢查二科將原件作為稽查資料歸檔,復印件由審理科進行歸檔。

  第八十五條 有下列情形之一的,由檢查一科或檢查二科依據審理決議修改后,需再次召開稽查局案件審理會:

  (一)形成部分決議,部分問題未解決的案件;

  (二)由于政策不明確,需經請示相關業務部門的案件;

  (三)認為事實不清、證據不足,需要進行重新調查取證的案件。

  第三節 順義區地方稅務局重大案件審理會

  第八十六條 凡具有下列情形之一的案件,須提請北京市順義區地方稅務局重大案件審理委員會審理:

  (一)涉及偷稅、抗稅、以及逃避追繳欠稅案件;

  (二)涉及查補稅款在30萬元(含)以上或擬處以罰款數額在5萬元(含)以上的案件;

  (三)情節復雜,難以界定的案件;

  (四)其他需重大案件審理委員會審理的案件。具體辦法按照《北京市順義區地方稅務局重大案件審理工作規程》(順地稅稽〔2006〕20號)規定執行。

  第四節 審理結果的處理

  第八十七條 經過審理認定《稅務稽查報告》事實清楚、證據確鑿充分;適用稅收法律、法規、規章得當;符合法定程序;處理意見得當的稽查報告,審理人員制作相關文書。

  第八十八條 經審理存在以下情形之一的,應補證后重新送審:

  (一)經過審理認定《稅務稽查報告》及其他資料有主要事實不清、主要證據不足的案件;

  (二)經過審理認定《稅務稽查報告》及其他資料有適用法律、法規、規章錯誤;處理意見不當;數據計算錯誤情形的;

  (三)經過審理認定實施稽查行為程序不符合規范的。需要補充證據資料的,由審理人員制作《補充調查通知書》并注明需要補證的內容?!堆a充調查通知書》經審理人員簽字、審理科科長批準并蓋章后送交檢查一科或檢查二科。

  第八十九條 審理結束后,檢查無問題的案件,審理人員制作《稅務稽查審理報告》、《稅務稽查結論》等文書,辦理相關手續,及時將文書上傳系統并移送到執行環節。檢查有問題無行政處罰的案件,審理人員制作《稅務稽查審理報告》、《稅務行政執法審批表》、《稅務處理決定書》等文書,辦理相關報批手續后,及時將文書上傳系統并移送到執行環節。

  第九十條 擬給予行政處罰的案件,審理人員應制作《稅務行政執法審批表》報稽查局局長批準后,制作《稅務行政處罰事項告知書》,轉檢查一科或檢查二科。對于當事人在法定期限內未提出聽證要求的,審理人員應制作《稅務行政執法審批表》報稽查局局長批準后,制作《稅務行政處罰決定書》,轉檢查一科或檢查二科。對于當事人在法定期限內提出聽證要求的,待聽證結束后,再依據聽證結論制作《稅務行政執法審批表》報稽查局局長批準后,分別作出如下決定:

  (一)經聽證確認違法行為應給予行政處罰的,審理人員應依據聽證結論,及時制作《稅務行政處罰決定書》,轉實施案件稽查的檢查一科或檢查二科。

  (二)經聽證確認違法行為輕微,依法可以不予行政處罰的,審理人員應及時制作《不予行政處罰決定書》,轉檢查一科或檢查二科。

  (三)經聽證確認違法事實不能成立的,不得給予行政處罰的,審理人員應及時制作《不予行政處罰決定書》,轉檢查一科或檢查二科。

  第九十二條 審理結束,審理人員登記審理臺帳并將審理過程中形成的紙質資料及時轉交檢查一科或檢查二科,同時辦理交接手續。

  第五章 稅務稽查執行

  案件執行是將稽查局做出的《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》等相關文書送達被執行人,并要求其履行納稅行為的行政行為,對未按照規定履行的納入欠稅管理。案件執行應遵循依法執行、高效及時、強制與教育相結合的原則。執行時必須兩人以上,并出示稅務檢查證件。   第九十三條 執行人員接到《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》7日內,將執行文書送達被執行人。文書必須按規定以直接送達、留置送達、委托送達、郵寄送達、公告送達等方式送達。

  第九十四條 檢查一科和檢查二科對審理制作的檢查案卷資料要進行核實,對不符合規定的案卷予以退回。

  第九十五條 檢查一科和檢查二科依據《稅務稽查審理報告》,按以下程序執行:

  檢查未發現問題的,制作《稅務稽查結論》(一式兩份),一份存檔,一份交被查對象。

  檢查發現問題的,依據《稅務稽查審理報告》,制作《稅務稽查建議書》,送達有關文書,并分別填制《稅務文書送達回證》。

  第九十六條 被查對象按照規定時限將查補稅款、滯納金和罰款繳納入庫的,檢查一科和檢查二科應及時制作《稅務稽查執行報告》,并做結案處理。被查對象未按照規定時限將查補稅款、滯納金繳納入庫的,檢查一科和檢查二科制作《限期繳納稅款通知書》,責令納稅人限期繳納稅款。對逾期仍未繳納的,按照相關規定處理。

  第九十七條 檢查一科和檢查二科根據《稅務稽查報告》和《稅務稽查執行報告》,制作《稅務稽查執行情況反饋單》、《納稅評估情況綜合反饋單》,及時報送立案科。

  第九十八條 檢查一科和檢查二科應分別建立稅務檢查臺帳和稅務檢查執行臺帳,將稅務檢查的有關情況登記在冊,掌握稅務檢查工作進度和完成情況。

  第九十九條 被查對象具有涉稅犯罪嫌疑的,上報市局后辦理相關手續。

  第六章 案卷管理

  第一百條 北京市順義區地方稅務局稽查局各部門設立兼職檔案管理人員,負責本部門稽查檔案材料的收集、整理、立卷、歸檔、保管、移交工作。

  第一百零一條 稅務稽查案件終結后,檢查一科和檢查二科于結案后30日內立卷歸檔、保管,于次年三月十日前將上年度稅務稽查案卷移交立案科,立案科在三月底前移交北京市順義區地方稅務局檔案管理部門。

  第一百零二條 稅務稽查案卷歸檔范圍和整理要求按照《北京市地方稅務局稅務檢查案卷歸檔管理辦法》(京地稅檢〔2004〕135號)及其他檔案有關規定執行。

  第一百零三條 案卷移交時,隨案卷實體同時移交一份紙質和電子形式的案卷目錄。交接雙方應認真查驗案卷及案卷目錄,履行有關移交手續。

  第七章 信息反饋、統計和分析

  第一百零四條 案件結案后5日內,檢查一科和檢查二科應將《稅務檢查執行情況反饋單》和《納稅評估情況綜合反饋單》報送立案科,案件管理人員于收到后2日內,將有關資料轉納稅評估部門或征收管理所。

  第一百零五條 對經審批采取存檔備查處理的評估轉辦案件或日常檢查移交案件案件,案件管理人員應在審批后2日內,將《稅務稽查案源處理審批單》復印件反饋納稅評估部門或征收管理所。

  第一百零六條 案件管理人員應在接到市局直屬稽查局反饋的被查單位(或個人)稽查情況和結果后2日內,將有關情況和資料的復印件反饋納稅評估部門或征收管理所。

  第一百零七條 對于督辦案件、要求時限的案件,由各環節人員提供有關檢查情況和《稅務稽查報告》、《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、實施稅收保全、強制執行措施的相關法律文書、有關入庫憑證的復印件及其他與案件有關材料后,案件管理人員寫出案件檢查情況報告并附送相關資料,按時報送市局。

  第一百零八條 對具名舉報案件(凡留有聯系地址、聯系電話的),由案件管理人員在案件結案后的5日內,簡要告之舉報人與所檢舉的涉稅違法行為有關的檢查結果,告知形式由案件管理人員視具體情況確定。若采取書面形式答復舉報人,填寫《稅收違法檢舉案件檢查情況書面告之書》。對屆滿90日仍不能結案的案件,應向舉報人說明情況,并做好記錄。

  第一百零九條舉報人對查處結果不滿提出異議,舉報中心要弄清情況,耐心講解有關政策,防止矛盾激化。對擾亂辦公秩序者,報公安機關處理。

  第一百一十條 對匿名舉報案件,不予答復查處結果。

  第一百一十一條 案件管理人員應當在舉報案件結案后30日內,填制《稅務違法案件舉報獎勵審批表》,提出獎勵對象和獎勵金額,并注明有關事項,按照規定程序審批后,填寫《稅務違法案件舉報獎勵付款專用憑證》,通知舉報人領取獎金。獎勵金額在1萬元以上的,應報市局進行審批;獎勵金額未超過1萬元的,由本局領導審批。

  第一百一十二條 《稅務違法案件舉報獎勵付款專用憑證》由立案科作為保密件保管。

  領取獎金款項的財務憑證另行制作,財務憑證只注明舉報案件名稱、編號和舉報獎金數額及審批人、經辦人的簽名,不填寫舉報內容和舉報人姓名及身份。

  第一百一十三條 案件管理人員應在季度終了后5日以內將《稅務違法案件舉報獎勵審批表》、稽查報告、入庫稅票、《稅務違法案件舉報獎勵付款專用憑證》等資料上報市局舉報中心。

  第一百一十四條 稅務檢查報表及總結分為月報、季報和年報。

  第一百一十五條 檢查一科和檢查二科應根據稅務檢查臺帳,按照各類檢查報表的填報要求和口徑,及時報送立案科。

  第一百一十六條 立案科根據檢查一科和檢查二科報送的各類報表和總結進行匯總,經科長審核后,報稽查局局長審批,并按照規定的時限和標準上報市局。

  第八章 附 則

  第一百一十七條 本規程所稱“日”,除另有規定外,均指工作日。

  第一百一十八條 本規程未盡事宜按照相關規定執行。

  第一百一十九條 本規程由北京市順義區地方稅務局稽查局負責解釋。

  第一百二十條本規程自2006年5月1日起執行,原《順義區地方稅務局稽查局稽查工作規范》(順地稅稽〔2005〕87號)同時廢止。

  北京市地方稅務局關于在全市稅務稽查工作中推行《局級執法管理規程》的通知

  (京地稅檢〔2006〕71號)

  各區、縣地方稅務局、各分局:

  為進一步推進稅務稽查工作,實現“做強稽查”的工作目標,結合我市實際情況,市局決定在全市稅務稽查工作中,全面推行北京市地方稅務局第一稽查局《局級執法管理規程》(簡稱《規程》),現就有關問題通知如下:

  一、準確理解“局級執法”的涵義及意義

  “局級執法”是以區縣(分)局稽查局、直屬稽查局作為執法主體,在稅務稽查辦案中實行環節分設、明確職責、協調分工、集體審議,實現對稽查辦案全過程管理和內部控制的一種工作模式。推行《局級執法管理規程》,對完善稽查工作運行機制,提高稽查隊伍整體素質,規范稽查人員執法行為,維護納稅人合法權益,實現“做強稽查”的工作目標具有十分重要的意義。

  二、全面把握《規程》的基本要求

  (一)《規程》內容概括為“四環節三會”《規程》按照案源管理、稽查實施、案件審理、稅款執行四個環節劃分職責、設立機構,以立案會、研定會、審理會實現對稽查執法的過程管理。“四環節”形成分工合作、制約促進的工作機制。“三會”是連結“四環節”的紐帶,統一辦案方向、辦案重點和辦案要求,提高辦案效率。

  (二)《規程》包括工作流程、管理辦法、附件三個組成部分。工作流程明確了各環節的工作內容、工作要求和工作標準,突出強調了對案件統一管理及環節間溝通協調;《稅務稽查管理辦法》對稽查辦案全過程的工作要求進行了系統規定;《稅務檢查文書的填寫式樣及填寫說明》、《稅務檢查中有關法律依據引用的規定》作為《規程》附件,是稽查人員正確使用文書,引用法律依據的規范文本。

  三、推行工作要著重做好六方面工作

  (一)圍繞依法辦案的核心職能,以利于稽查辦案為原則,結合本單位實際情況開展推行工作推行工作旨在全市各稅務稽查局中建構依法、統一、協調、高效的工作管理模式,促進良性工作運行機制的形成。各局在推行中要認真領會“局級執法”管理模式的實質,結合本局實際情況,因地制宜、靈活運用、創新發展,實現稽查管理與稽查辦案水平的“雙提高”。

  (二)以推行工作為契機,梳理工作流程、健全工作制度、完善工作機制

  1.稽查局要按照選案、實施、審理、執行四環節對自身業務流程進行全面梳理,將內容具體化、明細化,強調環節間的銜接與協作,完善內部移交、回退、反饋等工作流程。

  2.嚴格落實現有的稅務稽查工作制度,強化有效執行。注重發現問題、總結經驗,健全工作制度,著重在加強業務管理和執法責任上下功夫,完善制度體系。

  3.按照依法、統一、協調、高效的原則,建立稅務稽查四環節職責清晰、環環相扣、相互制約、相互促進的內部工作機制。強調“環節管理”與“案件管理”的協調統一,明確以“案件管理”為主要內容的工作部門職責,負責環節之間的銜接與綜合管理。

  4.完善稽查局崗位責任,明確崗位工作流程,建立崗位工作標準,確定崗位工作職責,完善績效考核辦法。圍繞辦案質量、辦案效率設置考核指標,全面提高稅務稽查績效考核工作水平。

  (三)嚴格落實《稅務稽查調查取證實施辦法(試行)》,全面實施《稅務稽查案件管理辦法(試行)》,提高稅務稽查辦案水平

  1.稽查局在稅務稽查辦案中,要嚴格執行《北京市地方稅務局稅務稽查調查取證實施辦法(試行)》的有關規定,做到案件查處事實清、證據足、定性準,確保稅務稽查核心制度的落實到位。

  2.稽查局在稅務稽查案件管理上,要認真落實《北京市地方稅務局稅務稽查案件管理辦法(試行)》,結合本局實際情況,研究制定與“案件管理”相配套的工作辦法,確保稅務稽查管理制度的落實到位。

  (四)、建立稅務稽查與稅收征管、評估工作的聯系協作制度建立稽查與征管、評估的信息傳遞與反饋的工作辦法,做好稅務稽查與日常檢查的協調機制,認真貫徹《北京市地方稅務局關于進一步加強稅務稽查工作的通知》(京地稅檢〔2005〕125號),按照明確的工作職責,做好本轄區內的稅務稽查工作。

  (五)、適應“局級執法”對人員素質的要求,加強對稽查干部的素質培養稽查局要按照“局級執法”工作內容及工作標準的要求,分析本局人員結構狀況,建立培訓規劃,有針對性地開展對稽查人員的素質培養,拓展培訓方式,形成稽查人員主動學習、善于學習、勤于學習的良好風氣,建立學習型的稅務稽查組織。

  (六)、要堅持以信息化建設為依托,提升稅務稽查工作水平“局級執法”管理模式及其工作機制的運行,要嚴格以北京市地方稅務綜合管理服務信息系統稅務稽查子系統為依托,要加強對大系統的規范使用,保證系統中數據的完整和準確,以實現稅務稽查集約化、科學化管理,促進稅務稽查工作水平的不斷提升。

  北京市順義區地方稅務局轉發市地稅局關于印發《北京市地方稅務局稅務稽查調查取證實施辦法(試行)》的通知 各科、室、所、稽查局:

  現將《北京市地方稅務局關于印發〈北京市地方稅務局稽查調查取證實施辦法(試行)〉的通知》(京地稅檢〔2005〕157號)轉發給你們,并提出以下要求,請一并依照執行。

  一、在送達《調取帳薄資料通知書》及《稅務機關檢查存款帳戶、儲蓄存款許可證明》前,必須制作《稅務行政執法文書審批表》,報送區局局長審批。

  二、稅務稽查人員在詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況前,應制作并送達《詢問通知書》。

  三、采用委托核查方式調查取證的,稅務稽查人員應按照填報要求,經區局局長審批后,填制《勘驗(鑒定)委托書》。

  四、當事人陳述、證人證言等書證材料,應采用深藍色或黑色鋼筆、毛筆書寫,書證材料應保證紙型的完整性。

  五、視聽資料不能打印的,需備份兩份。

  六、書證的原件首頁應粘貼在稅務稽查調查取證專用紙的背面左側,采取左齊、上齊的方法粘貼。

  七、《詢問(調查)筆錄》、《勘驗筆錄》的首頁,應使用稅務稽查調查取證專用紙背面打印后填制?!对儐?調查)筆錄》的開始與結束時間應具體到分。

  八、采用打印、復印方法取證的,首頁應使用稅務稽查專用紙背面進行打印。打印、復印篇幅超出稅務稽查調查取證專用紙范圍的,應使用適合的紙張進行打印、復印,保證證據的完整性。

  九、《北京市地方稅務局稽查調查取證實施辦法(試行)》第四十三條“并確定稅目及稅率”應為“并確定稅目及稅額”。

  北京市地方稅務局關于印發《北京市地方稅務局稅務稽查調查取證實施辦法(試行)的通知(順地稅稽[2005]114號)

  各區、縣地方稅務局、各分局:

  為進一步規范稅務稽查調查取證工作,保證稅務稽查調查取證的合法、有效,實現涉稅案件事實認定的真實、準確,充分體現和保障納稅人的合法權益,現將《北京市地方稅務局稅務稽查調查取證實施辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)印發給你們,并就有關問題通知如下,請一并依照執行。

  一、各級稅務稽查機構應認真貫徹執行本《辦法》,并結合本局實際情況制定關于調查取證工作的具體執行措施,明晰工作職責,規范工作程序。

  二、在立案查處涉稅違法行為過程中,應嚴格按照本《辦法》規定的有關稅務稽查證據的調查方式、取證方法、簽章確認、審核認定、證明規則和歸集整理六部分工作內容、程序和方法實施調查取證工作。

  三、本《辦法》中適用的法律文書,由各局自行印制。

  四、本《辦法》實施前所發布的有關文件與本《辦法》內容不一致的,以本《辦法》為準。

  北京市順義區地方稅務局轉發市地稅局關于印發《北京市地方稅務局稅務稽查調查取證實施辦法(試行)》的通知(順地稅稽〔2005〕114號)

  各科、室、所、稽查局:

  現將《北京市地方稅務局關于印發〈北京市地方稅務局稽查調查取證實施辦法(試行)〉的通知》(京地稅檢〔2005〕157號)轉發給你們,并提出以下要求,請一并依照執行。

  一、在送達《調取帳薄資料通知書》及《稅務機關檢查存款帳戶、儲蓄存款許可證明》前,必須制作《稅務行政執法文書審批表》,報送區局局長審批。

  二、稅務稽查人員在詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況前,應制作并送達《詢問通知書》。

  三、采用委托核查方式調查取證的,稅務稽查人員應按照填報要求,經區局局長審批后,填制《勘驗(鑒定)委托書》。

  四、當事人陳述、證人證言等書證材料,應采用深藍色或黑色鋼筆、毛筆書寫,書證材料應保證紙型的完整性。

  五、視聽資料不能打印的,需備份兩份,并按照規定分別使用稅務稽查調查取證專用袋封存。

  六、書證的原件首頁應粘貼在稅務稽查調查取證專用紙的背面左側,采取左齊、上齊的方法粘貼。

  七、《詢問(調查)筆錄》、《勘驗筆錄》的首頁,應使用稅務稽查調查取證專用紙背面打印后填制?!对儐?調查)筆錄》的開始與結束時間應具體到分。

  八、采用打印、復印方法取證的,首頁應使用稅務稽查專用紙背面進行打印。打印、復印篇幅超出稅務稽查調查取證專用紙范圍的,應使用適合的紙張進行打印、復印,保證證據的完整性。

  九、《北京市地方稅務局稽查調查取證實施辦法(試行)》第四十三條“并確定稅目及稅率”應為“并確定稅目及稅額”。

  二○○五年五月二十六日   北京市地方稅務局關于印發《北京市地方稅務局稅務稽查調查取證實施辦法(試行)》的通知(京地稅檢〔2005〕157號)

  各區、縣地方稅務局、各分局:

  為進一步規范稅務稽查調查取證工作,保證稅務稽查調查取證的合法、有效,實現涉稅案件事實認定的真實、準確,充分體現和保障納稅人的合法權益,現將《北京市地方稅務局稅務稽查調查取證實施辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)印發給你們,并就有關問題通知如下,請一并依照執行。

  一、各級稅務稽查機構應認真貫徹執行本《辦法》,并結合本局實際情況制定關于調查取證工作的具體執行措施,明晰工作職責,規范工作程序。

  二、在立案查處涉稅違法行為過程中,應嚴格按照本《辦法》規定的有關稅務稽查證據的調查方式、取證方法、簽章確認、審核認定、證明規則和歸集整理六部分工作內容、程序和方法實施調查取證工作。

  三、本《辦法》中適用的法律文書,由各局自行印制。

  四、本《辦法》實施前所發布的有關文件與本《辦法》內容不一致的,以本《辦法》為準。

  二ОО五年三月二十五日   附件:   北京市地方稅務局稅務稽查調查取證實施辦法( 試 行 )   第一章 總 則

  第一條為規范稅務稽查調查取證工作,保證稅務稽查調查取證的合法、有效,充分尊重和保護納稅人的合法權益,根據《中華人民共和國行政訴訟法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國行政許可法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則,以及《最高人民法院關于行政訴訟證據若干問題的規定》、《最高人民法院關于執行〈中華人民共和國行政訴訟法〉若干問題的解釋》和《稅務稽查工作規程》的有關規定,制定本辦法。

  第二條稅務稽查調查取證是稅務機關在法律、法規賦予的權限內,在稅務檢查工作中為查明和證明涉稅案件事實,依據法定程序,采取合法、有效的手段和方法,調取稅務稽查證據的稅務行政執法行為。稅務稽查調查取證包括稅務稽查證據的調查方式、取證方法、簽章確認、審核認定、證明規則和歸集整理六部分內容。

  第三條 稅務稽查證據是稅務稽查人員在行政執法過程中用以證明涉稅案件事實的根據,是與案件事實相關聯,并按照法定程序取得的符合法定表現形式的客觀事實。

  稅務稽查證據包括書證、當事人陳述、證人證言、視聽資料、鑒定結論、勘驗筆錄。

  (一)書證:是指以文字、符號、圖形等所表示的內容證明案件事實的書面文件或者其他資料。包括會計帳簿及憑證、工商營業執照、稅務登記證、納稅申報表、完稅憑證、資產負債表、利潤表、審計報告、經營合同、銀行帳戶進出對帳單、雇員勞動合同及聘書、人事福利制度、董事會決議、政府職能部門的批文和打印的電子音像信息等。

  (二)當事人陳述:是指被查單位(個人)的法定代表人(個人)或單位(個人)授權人員,就案件事實向稅務稽查機關作出的敘述和承認。包括詢問(調查)筆錄、事實說明、認定意見等。

  (三)證人證言:是指當事人以外的第三人就其知道的案件事實向稅務稽查人員做出的陳述。包括詢問(調查)筆錄等。

  (四)視聽資料:是指以錄音帶、錄像帶、光盤、計算機以及其他可視可聽的科技設備儲存的用以證明案件事實的電子音像信息。包括電子帳、電子郵件等。

  (五)鑒定結論:是指稅務稽查機關依法委托鑒定人,運用其專門知識對案件中的專門性問題進行的分析、鑒別和判斷。

  (六)勘驗筆錄:是指稅務稽查人員勘驗與案件事實有關的現場和物品情況時作出的記錄。

  第四條 稅務稽查調查取證涉及國家秘密、商業秘密或個人隱私的,稅務稽查人員應對有關內容和情況進行保密。

  第五條 稅務稽查調查取證應由兩名以上(含兩名)稅務稽查人員,在法律、法規賦予的權限范圍內實施,并按照有關規定出示《稅務檢查證》和《稅務檢查通知書》或《稅務檢查專用證明》)或《調查取證通知書》。

  第六條 稅務稽查人員在調查取證前,應告知有關當事人享有陳述、申辯的權利和如實提供的義務。

  第七條 稅務稽查調查取證應在作出稅務處理決定或稅務行政處罰決定前進行。經行政復議或行政訴訟,原決定被撤銷或部分撤銷的,稅務機關在重新作出決定前,可以進行調查取證。在行政復議、行政訴訟過程中,作出決定的稅務機關不得自行調查補證。

  第二章 稅務稽查證據的調查方式

  第八條 稅務稽查證據的調查方式包括勘驗檢查、詢問調查、提取審查、委托核查、函請協查。

  第九條 采用勘驗檢查方式調查取證的,應按照以下規定實施:

  (一)在按照法定權限和要求簽發和送達《稅務檢查通知書》或《稅務檢查專用證明》后,稅務稽查人員可到納稅人、扣繳義務人的生產、經營場所和貨物存放地,對納稅人、扣繳義務人的商品、貨物、其他財產和經營情況進行勘驗,并制作《勘驗筆錄》;或者對納稅人、扣繳義務人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料進行檢查。

  (二)在按照法定權限和要求簽發和送達《調取帳簿資料通知書》,并制作《調取帳簿資料清單》后,稅務稽查人員可將納稅人、扣繳義務人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料調回稅務機關進行檢查。

  調取的帳簿資料為以前年度的應在三個月內完整退還。

  取的帳簿資料為當年的應在三十日內完整退還。

  第十條 采用詢問調查方式調查取證的,應按照以下規定實施:

  (一)在按照法定權限和要求簽發和送達《詢問通知書》后,稅務稽查人員可詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況,并制作《詢問(調查)筆錄》。

  (二)在按照法定權限和要求簽發和送達《調查取證通知書》后,稅務稽查人員可直接向有關單位和個人調查與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況,并制作《詢問(調查)筆錄》。

  第十一條 采用提取審查方式調查取證的,應按照以下規定實施:

  (一)在按照法定權限和要求簽發和送達《提供納稅資料通知書》,并制作《提供納稅資料清單》后,稅務稽查人員可責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料進行審查;

  (二)在按照法定權限和要求簽發和送達《發票換票證》后,稅務稽查人員可向納稅人、扣繳義務人提取與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的發票原件進行審查;

  (三)在按照法定權限和要求簽發和送達《調查取證通知書》后,稅務稽查人員可使用《發票換票證》向有關單位和個人提取與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的發票原件進行審查;

  (四)在按照法定權限和要求簽發和送達《提取證據專用收據》后,稅務稽查人員可向納稅人、扣繳義務人提取與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關問題和情況的文件、資料和證明材料原件進行審查;

  (五)在按照法定權限和要求簽發和送達《調查取證通知書》后,稅務稽查人員可使用《提取證據專用收據》向有關單位和個人提取與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關問題和情況的文件、資料和證明材料原件進行審查;

  (六)在按照法定權限和要求簽發和送達《稅務機關檢查存款帳戶、儲蓄存款許可證明》后,稅務稽查人員可向銀行或者其他金融機構調取納稅人、扣繳義務人和案件涉嫌人員的存款帳戶余額和資金往來情況進行審查。

  第十二條 采用委托核查方式調查取證的,稅務稽查人員在按照要求填制《勘驗(鑒定)委托書》后,可委托法定、指定或其他具備勘驗、鑒定資格的部門,作出與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的勘驗筆錄、鑒定結論。

  第十三條 采用函請協查方式調查取證的,應按照以下規定實施:

  (一)在按照法定權限和要求簽發和送達《協查函》后,稅務稽查人員可函請域內異地(除香港、澳門特別行政區和臺灣地區)稅務機關,協查并提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、資料和證明材料;

  (二)需請求域外及香港、澳門特別行政區、臺灣地區稅務機關協查,并提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、資料和證明材料的,稅務稽查人員應填制《域外(港澳臺)調查取證申請書》上報市局,由市局統一協調處理。

  第三章 稅務稽查證據的取證方法

  第十四條 稅務稽查證據應當是原件、原物,在無法調取原件、原物,或者調取后應返還的,可采用記錄、錄音、錄像、照相和復制的方法取證。復制方法包括復印、打印、備份等。

  (一)書證可以調取原件,也可以采用復印、照相的方法取證;

  (二)當事人陳述、證人證言可以由當事人、證人自行提供書面材料,也可以采用記錄的方法取證;

  (三)視聽資料可以調取原件,也可以采用打印、備份的方法取證;可打印的視聽資料,必須進行打印并備份;

  (四)勘驗筆錄可以調取由委托勘驗部門出具的原件,也可以采用記錄的方法取證;

  (五)鑒定結論應調取由委托鑒定部門出具的原件。

  第十五條 稅務機關應調取據以作出稅務處理、處罰決定的全部直接證據及對處理、處罰決定具有重大影響的其他相關證據。當某類證據數量較多,且抽樣取證不會對案件性質和稅務處理、處罰金額產生實質影響時,稅務機關可進行抽樣取證,并制作《稅務稽查證據匯總表》和記錄抽樣方法。

  第十六條 對涉及外國文字、民族文字或外國語、民族語的證據,應當附有由具有翻譯資質的機構翻譯并簽章確認的中文(漢字)譯本。

  第十七條 書證的原件首頁應粘貼在稅務稽查調查取證專用紙張上??彬灩P錄、鑒定結論、視聽資料的原件應保存在稅務稽查調查取證專用袋中。

  第十八條 采用記錄方法的,應按照以下規定取證:

  (一)《詢問(調查)筆錄》、《勘驗筆錄》的首頁,應使用稅務稽查調查取證專用紙張打印后填制;

  (二)使用《詢問(調查)筆錄》記錄的:

  1.應記錄日期、地點、開始和結束時間;

  2.應記錄詢問(調查)人、記錄人姓名;

  3.應記錄被詢問(調查)人的姓名、性別、年齡、證件種類及號碼、工作單位及職務和現在住址,并附居民身份證復印件等證明證人身份的文件;

  4.應使用第一人稱;

  5.應記錄原話,對方言、土語、簡稱、別稱應加以說明;

  6.當事人、證人使用民族語言和外國語言的,應聘請具有翻譯資質的人員翻譯后再進行記錄;

  7.當事人、證人是聾啞人的,應聘請通曉啞語、手勢的人員翻譯后再進行記錄;

  8.可以配合采用錄音、錄像的方法取證。

  (三)使用《勘驗筆錄》記錄的:

  1.應記錄勘驗的日期、地點、開始和結束時間;

  2.應記錄勘驗人、在場人的姓名和單位;

  3.應記錄勘驗的經過和結果;

  4.應對勘驗現場或過程進行照相或錄像。

  第十九條 采用錄音、錄像方法的,應按照以下規定取證:

  (一)應使用錄音、錄像專用設備及存儲介質;

  (二)應當附有與聲音資料內容一致的文字記錄;

  (三)錄音、錄像時應按照以下程序進行:

  1.應確認專用設備設置為當前日期和時間;

  2.應確認存儲介質中未存儲其他內容;

  3.應確認錄音距離合理、錄音質量清晰、錄音環境安靜;

  4.應確認錄像攝取范圍包括有關當事人或物品;

  (四)錄音、錄像的載體應保存在稅務稽查調查取證專用袋中。

  第二十條 采用照相方法的,應按照以下規定取證:

  (一)應使用照相專用設備;

  (二)應確認鏡頭的正確使用;

  (三)應確認專用設備設置為當前日期和時間;

  (四)應將拍攝的內容使用專用設備打印在稅務稽查調查取證專用紙張上。

  第二十一條 采用打印、復印方法取證的,首頁應使用稅務稽查專用紙張進行打印、復印,其余頁可使用普通紙張打印、復印。 打印、復印篇幅超出稅務稽查調查取證專用紙張范圍的,應使用適合的紙張進行打印、復印,并將首頁粘貼在稅務稽查調查取證專用紙張上。

  第二十二條 采用備份方法取證的,應使用專用設備及存儲介質進行備份,備份件應保存在稅務稽查調查取證專用袋中。

  第二十三條 稅務稽查證據的調取應記載提供人、提供時間、提供地點等內容;采取記錄、錄音、錄像、照相和復制(打印、復印、備份)方法取證的,還應記載制作人、制作時間、制作地點等內容。

  第四章 稅務稽查證據的簽章確認

  第二十四條 稅務稽查證據應交由提供人核對并簽字確認后,加蓋公章或押印?! √峁┤藶閱挝坏?,應由本單位法定代表人或單位授權人員核對并簽字確認后,加蓋單位公章;提供人為個人的,應由本人或本人授權人員核對并簽字確認后,押印。

  第二十五條 稅務稽查證據有遺漏或差錯的,提供人可以要求進行補充或修改,提供人應在補充或修改處押印和簽名,并就補充、修改后的證據進行重新確認。

  第二十六條 稅務稽查證據的提供人、提供時間、提供地點等內容,應由提供人核對并簽字確認后,加蓋公章或押印。稅務稽查證據的制作人、制作時間、制作地點等內容,應由制作人核對并簽字確認。

  第二十七條 采用抽樣取證的,應在制作的《稅務稽查證據匯總表》右下角,由提供人簽署“經核對該匯總表數據與原件數據一致,內容真實、有效”的字樣,并簽名和簽署日期。

  第二十八條 調取的書證應按照以下規定簽字確認:

  (一)取證為原件的,應在原件所粘貼稅務稽查專用紙張的右下角由提供人簽署“該原件內容真實、有效”的字樣,并簽名和簽署日期;取證為打印件、復印件的,應在打印件、復印件的右下角,由原件提供人簽署“經核對與原件一致,內容真實、有效”的字樣,并簽名和簽署日期;

  (二)數量較少的,應逐頁簽字確認;數量較多的,應在首頁簽字確認,并在側頁加蓋騎縫公章或押印;

  (三)在原件和所粘貼的稅務稽查調查取證專用紙張騎縫處由原件提供人加蓋騎縫公章或押印;原件與稅務稽查調查取證專用紙張大小一致或超出的,應將原件向內折疊,并在騎縫處由原件提供人加蓋騎縫公章或押印。

  第二十九條 調取的當事人陳述、證人證言應按照以下規定簽字確認:

  (一)取證為記錄件的,應按照以下規定在記錄件的右下角逐頁簽署“經核對與本人所述一致,內容真實、有效”的字樣,并簽名和簽署日期:

  1.對有閱讀能力的,應由提供人簽署意見;

  2.對沒有閱讀能力的,應由稅務稽查人員或翻譯人員向其宣讀或翻譯,由稅務稽查人員代替提供人簽署意見,并由提供人押印和翻譯人員簽名予以確認;

  3.記載有遺漏或差錯的,提供人可以提出修改。

  (二)配合采用錄音、錄像方法調取的錄音帶、錄像帶,應按照以下規定簽字確認:

  1.應使用稅務稽查調查取證專用封條將保存錄音帶、錄像帶的稅務稽查調查取證專用袋封存;

  2.在稅務稽查調查取證專用封條上,由當事人或證人簽署“經核對與本人所述一致,內容真實、有效”的字樣,并簽名和簽署日期;

  3.在稅務稽查調查取證專用袋與稅務稽查調查取證專用封條的騎縫處,由當事人或證人加蓋騎縫公章或押印,并加蓋稅務機關公章。

  第三十條 調取的勘驗筆錄、鑒定結論應按照以下規定簽字確認:

  (一)勘驗筆錄由稅務稽查人員作出的,應由對方當事人在記錄件的右下角,逐頁簽署“經核對與實際情況一致,內容真實、有效”的字樣,并簽名和簽署日期;

  (二)委托勘驗、鑒定部門作出的,應由受托部門的人員簽名和簽署日期,并加蓋勘驗、鑒定部門公章。

  第三十一條 調取的視聽資料應按照以下規定簽字確認:

  (一)打印的視聽資料應按照書證簽字確認;

  (二)應使用稅務稽查調查取證專用封條將保存原件或備份件的稅務稽查調查取證專用袋封存;

  (三)取證為原件的,應在稅務稽查調查取證專用封條上由提供人簽署“該原件內容真實、有效”的字樣,并簽名和簽署日期;取證為備份件的,應在稅務稽查調查取證專用封條上由原件提供人簽署“經核對與原件內容一致,內容真實、有效”的字樣,并簽名和簽署日期;

  (四)在稅務稽查調查取證專用袋與稅務稽查調查取證專用封條的騎縫處,由提供人加蓋騎縫公章或押印,并加蓋稅務機關公章。

  第三十二條 拒絕簽字確認的,應當附由拒絕人簽名和簽署日期的情況說明,并由在場的其他人員或稅務稽查人員人員(兩人以上)簽名和簽署日期予以證明。

  第五章 稅務稽查證據的審核認定

  第三十三條 稅務稽查證據的審核認定包括關聯性審核、合法性審核和真實性審核。稅務稽查人員應當對所調取的稅務稽查證據逐一進行審核,并對全部證據進行分析判斷。

  第三十四條 稅務稽查人員應審核確定稅務稽查證據與案件事實之間的關聯關系,排除不具有關聯性的證據材料。

  第三十五條 稅務稽查人員應審核確定稅務稽查調查取證主體、方式、程序、方法的合法性,排除下列不合法的稅務稽查證據:

  (一)超越法律、法規賦予的職權調取的證據材料;

  (二)違反法定程序調取的證據材料;

  (三)在作出稅務處理決定或稅務行政處罰決定后,或者行政訴訟過程中調取的證據材料;

  (四)非法剝奪公民、法人或其他組織依法享有的陳述、申辯或者聽證權利所調取的證據材料;

  (五)以偷拍、偷錄、竊聽等侵害他人合法權益手段調取的證據材料;

  (六)以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段調取的證據材料;

  (七)其他違反法定程序和采取非法手段調取的證據材料。

  第三十六條 稅務稽查人員應審核確定稅務稽查證據的真實程度,排除下列不具有真實性的稅務稽查證據:

  (一)未證實其來源的證據材料;

  (二)當事人未予認定或不予認定,稅務機關又無其他證據印證的復印件、復制品或者記錄、錄音、錄像、照相的證據材料;

  (三)在中華人民共和國領域以外或者在中華人民共和國香港特別行政區、澳門特別行政區和臺灣地區形成的,未辦理法定證明手續的證據材料;

  (四)已進行技術處理而無法辯明真實性的證據材料;

  (五)其他無法證明其真實性的證據材料。

  第六章 稅務稽查證據的證明規則

  第三十七條 稅務稽查調查取證應遵循以下證據證明力優先規則:

  (一)國家機關以及其他職能部門依職權制作的公文文書優于其他書證;

  (二)鑒定結論、勘驗筆錄、檔案材料、以及經過公證或者登記的書證優于其他書證、視聽資料和證人證言;

  (三)原件優于復制件、原始證據優于傳來證據;

  (四)數個種類不同、內容一致的證據優于一個孤立的證據。

  第三十八條 被查對象基本情況的審核應遵循以下證明規則:

  (一)被查單位基本情況應以《北京市地方稅務局稅務登記表》證明;

  (二)被查個人基本情況應以居民身份證、護照、軍官證、還鄉證,以及工作證、執業資格證書等證明;

  (三)接受稅務檢查和處理相關涉稅事宜人員基本情況,應以法定代表人聘書、任命書、董事會決議證明,或者以被查單位法定代表人、被查個人簽署的授權委托書證明。

  第三十九條 營業稅納稅人、稅目、稅率和計稅依據的審核,應以能夠反映其在中國境內從事提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產行為的批復、經營許可證明、經營授權委托書、合同、協議、發票和其他證明材料,以及記載、反映被查對象取得應稅營業收入數額的明細帳、憑證予以證明。

  第四十條 企業所得稅應納稅所得額應以明確記載、反映被查對象年度收入總額及準予扣除項目金額的總帳、審計報告及財務報表予以證明,并確定適用稅率。必要時還應以相關的明細帳、記帳憑證、原始憑證和主管稅務機關審批文件進行補充證明。

  第四十一條 個人所得稅應納稅所得額應以明確記載、反映被查對象取得應稅所得性質和金額的明細賬、記賬憑證、原始憑證、工資表、勞動合同及其他有效收入憑證予以證明,并確定適用稅率。

  第四十二條 房產稅或城市房地產稅的審核應遵循以下證明規則:

  (一)房產稅或城市房地產稅納稅人應以能夠反映在中國境內擁有房屋產權、承典房屋、代管房屋或實際使用房屋的房產證、房屋承典合同、房屋代管證明及其他房屋產權及使用憑證予以證明。

  (二)房產稅或城市房地產稅的稅目及稅率應以能夠反映房屋使用情況及用途的有效憑證予以證明。

  (三)房產稅或城市房地產稅的計稅依據應以明確記載、反映被查對象房產原值及與房屋不可分割部分的金額、取得租金收入金額及使用面積實際完成投資額的明細帳、記帳憑證、原始憑證、房屋租賃合同,及具有相應資質和資格的機構出具的房屋測量報告、房產評估報告等予以證明。

  第四十三條 車船使用稅或車船使用牌照稅的審核應遵循以下證明規則:

  (一)車船使用稅或車船使用牌照稅的納稅人應以能夠反映其在中國境內擁有并使用車輛、船舶的行駛證、固定資產明細賬及備案手續予以證明,并確定稅目及稅率。

  (二)車船使用稅或車船使用牌照稅的計稅依據應以明確記載、反映被查對象擁有、使用車輛數量或凈噸位及船舶載重噸位或凈噸位數的明細帳、記帳憑證、原始憑證及其他有效憑證予以證明。

  第四十四條 印花稅納稅人、計稅依據、稅目及稅率應以能夠反映在中國境內書立、使用、領受應稅合同、產權轉移書據、營業賬簿或權利許可證照的應稅憑證予以證明。

  第四十五條 契稅的審核應遵循以下證明規則:

  (一)契稅納稅人應以能夠反映其為在中國境內轉移土地、房屋權屬承受人的合同、土地使用證、房屋產權證及固定資產明細賬予以證明。

  (二)契稅計稅依據應以標明價格的土地、房屋權屬轉移、交換土地使用權、房屋價格差額、補交土地使用權出讓費或土地收益金額的合同、明細帳、記帳憑證、原始憑證予以證明。

  第四十六條 城鎮土地使用稅的審核應遵循以下證明規則:

  (一)城鎮土地使用稅納稅人應以能夠反映其在中國境內的城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用或代管土地的土地使用證及其他有效憑證予以證明。

  (二)城鎮土地使用稅的計稅依據應以明確記載、反映被查對象在中國境內的城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內實際占用土地面積數量的各級人民政府確定的勘測單位出具的測量證書、政府部門核發的土地使用證及納稅人據實申報材料予以證明。

  第四十七條 土地增值稅的審核應遵循以下證明規則:

  (一)土地增值稅納稅人應以能夠反映其在中國境內以出售或者其他方式有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的合同、明細賬、記賬憑證及原始憑證予以證明。

  (二)土地增值稅的計稅依據應以明確記載、反映被查對象轉讓房地產取得的收入金額及準予扣除項目數額的明細帳、記帳憑證、原始憑證、合同、政府批準設立的房地產評估機構出具的評估證明及與轉讓房地產有關稅費的稅收繳款書予以證明,并根據增值額確定適用稅率。

  第四十八條 城市維護建設稅的審核應遵循以下證明規則:

  (一)城市維護建設稅納稅人、計稅依據應以能夠反映其繳納增值稅、消費稅或營業稅的明細賬及稅收繳款書予以證明。

  (二)城市建設維護稅的適用稅率應以反映被查對象所處地理位置的有效證照或文件予以證明。

  第四十九條 教育費附加的審核應以能夠反映其繳納增值稅、消費稅或營業稅的明細賬及稅收繳款書予以證明。

  第五十條 文化事業建設費的審核應以能夠反映其繳納娛樂業及廣告業營業稅的明細賬及稅收繳款書予以證明。

  第五十一條 外商投資企業土地使用費的審核應遵循以下證明規則:

  (一)外商投資企業土地使用費繳費人應以能夠反映其在北京市行政區域內使用土地(包括集體所有土地)的土地使用證及其他有效憑證予以證明。

  (二)外商投資企業土地使用費的計稅依據應以明確記載、反映被查對象在北京市行政區域內實際使用土地面積數量的各級人民政府確定的勘測單位出具的測量證書、政府部門核發的土地使用證及納稅人據實申報材料予以證明。

  第五十二條 按規定需用核定方式確定的計稅依據應以可以說明核定具體方法及計算標準的帳簿、憑證、合同、鑒定證明、公證證明、主管稅務機關及其他政府職能部門的有效審批文件等予以證明,并應附詳細的文字說明。

  第五十三條 稅務稽查人員在調查取證過程中需通過公正、鑒定、勘驗或評估的方式確定相關涉稅事實的,應按照本辦法規定的程序和要求取得具有相應資格、資質的專業機構或部門出具的有效證書、結論予以證明。

  第五十四條 被查對象享受減稅免稅優惠的情況應以主管稅務機關出具的有效審批文件,或被查對象取得的符合減稅、免稅優惠文件要求的有效證書或其他材料予以證明。

  第五十五條 被查對象已繳納稅款的情況應以稅收繳款書及應交稅金明細帳予以證明。

  第七章 稅務稽查證據的歸集整理

  第五十六條 稅務稽查證據應將證明同一事實的,且屬于同一種類和類型的證據進行分類、歸集和整理,并制作《稅務稽查證據清單》。一個證據可證明多個不同事實的,應單獨進行歸集整理。

  第五十七條 稅務稽查證據歸集整理時應由稅務稽查人員標注以下內容:

  (一)涉密類型:應按照稅務稽查證據原件標注的密級予以填寫。

  1.涉及國家安全和利益的,應標注“國家絕密”、“國家機密”、“國家秘密”;

  2.涉及商業技術信息和經營信息的,應標注“商業秘密”;

  3.涉及個人不愿公開信息的,應標注“個人隱私”。

  (二)證據編號:應由稅務稽查管理系統生成的案件編號和3位順序號組成;后3為順序號,應按照調取時間順序編制。

  (三)份數(件數):證明同一事實且屬同一種類和類型的證據份數(件數)。

  (四)頁數:應填寫共 頁,第 頁;

  (五)是否為原件、原件存放何處。

  (六)證據種類:應填寫書證、當事人陳述、證人證言、視聽資料、勘驗筆錄或鑒定結論。

  (七)證據類型:應填寫帳簿、憑證、發票、合同等。

  (八)調查方式:應填寫勘驗檢查、詢問調查、提取審查、委托核查、函請協查。

  (九)取證方法:應填寫記錄、錄音、錄像、照相和復制(復印、打印、備份)。

  (十)證明內容:應簡述證明的案件事實。

  第五十八條 《稅務稽查證據清單》應包括序號、案件事實和對應證據編號。

  第八章 附 則

  第五十九條 本辦法所稱記錄和簽名、簽署日期應使用藍色或黑色墨水的鋼筆、簽字筆或毛筆書寫。

  第六十條 本辦法所稱加蓋公章應在簽署日期處騎年蓋月押蓋。

  第六十一條 本辦法所稱押印應使用右手食指押印。

  第六十二條 本辦法所稱“數量較少”和“數量較多”應根據案件具體情況進行確定。

  第六十三條 本辦法所稱抽樣,應在調取證明同一違法事實的同一種類證據時,按照以下分類等距抽樣方法抽樣:

  (一)確定分類標準:應按照本辦法第三條規定的證據種類確定;

  (二)確定抽樣順序:應按照時間先后或金額大小順序排列;

  (三)確定抽樣間隔:應按照證據總量自行確定等距間隔。

  第六十四條 本辦法適用于具備稅務檢查權的單位和人員。

  第六十五條 稅務稽查人員為持有市局統一頒發《稅務檢查證》的行政執法人員。

  第六十六條 本辦法自發布之日起執行。

  轉發國家稅務總局關于印發《稅務稽查工作規程》的通知(京地稅檢[1996]20號)

  各區、縣地方稅務局,各分局,市局各處室:

  現將國家稅務總局關于印發《稅務稽查工作規程》(國稅發[1995]226號的通知轉發給你們,并結合我市地方稅務檢查工作的實際情況,補充規定如下,請一并貫徹執行。

  一、國家稅務總局制定的《稅務稽查工作規程》(以下簡稱《規程》是規范稅務檢查工作的一項重要制度。各單位要組織全體執法人員認真學習.逐條研究、落實《規程》中的具體操作程序,并結合市局制定的稅務檢查制度的有關規定,全面開展稅務檢查,進一步加強稅務檢查的基礎工作,提高辦案的質量。

  二、關于市局稽查分局和各區、縣稅務稽查所的管轄范圍,按照市局《關于深化稅務稽查體制改革的決定》[京地稅檢(1995)399號]、市局《關于稅務稽查體制改革有關業務問題的通知》[京地稅檢(1995)448號]和《北京市地方稅務局稽查機構工作管理辦法》的有關規定,由稽查分局和各區、縣稅務稽查所分別行使稅務檢查職權,開展稅務檢查工作。

  三、本市各級地方稅務機關應當按照《規程》的規定,設置專職人員,確定檢查對象。日常檢查的檢查對象按照市局《關于在日常稅務檢查中實行隨機抽樣確定對象的辦法》確定:專項檢查和年度稅收大檢查的檢查對象,根據市局和各區、縣局開展專項檢查工作計劃和年度稅收大檢查工作安排確定;專案檢查的檢查對象,根據本單位受理和上級或其他部門轉辦的案件確定。

  四、稅務檢查實行通知制度。根據《規程》第十八條的規定,本市地方稅務機關在種形式的稅務檢查確定檢查對象后,除另有規定外,在實施檢查前應提前以書面的形式通知納稅人,發出《稅務檢查通知書》(見附件一),告知其檢查時間,需要準備的資料、情況等事項,并辦理送達手續。

  五、我市地稅系統建立稅務違法案件舉報中心。根據《規程》第十一條的規定,我市地稅系統市、區(縣)兩級地方稅務機關建立稅務違法案件舉報中心,強化公民舉報案件的受理、查處、監督工作,建立稅務違法案件舉報中心的有關工作,市局另行部署。

  六、稅務檢查實行立案管理制度。

  (一)稅務檢查實行立案是稅務機關確定對稅務違法行為進行審查。凡經立案的案件,必須按照《規程》的規定實施檢查,并依法進行處理。

  (二)立案查處的標準,依照《規程》第十三條規定執行。對第十三條第二款規定的標準,我市確定為20000元以上(含2000元)。對第十三條第三款規定的違法行為,凡屬情節惡劣,數量或數額較大,對稅收秩序造成不良影響的,均應立案查處。

  (三)對達到標準需要立案查處的案件,由負責實施檢查人員填寫《稅務違法案件立案備案表》(見附件二),經稅務所或稅務稽查所所長審核后,報稅務檢查科(業務科),由稅務檢查科(業務科)在《立案查處稅務案件登記簿》(見附件三)上 ,逐件序時登記,隨時掌握立案案件的查辦進度,及時催辦。

  (四)凡按照規定不需立案查處的一般稅收違法案件,按照市局《關于稅收檢查實行簡易程序的辦法》的有關規定執行。

  七、各區、縣局、直屬單位查處的應繳未繳稅款金額在50萬元(含50萬元)以上的案件,在案件查處后30日內,報市局備案。

  八、依照《規程》第二十二條規定,實施稅務檢查無論是否立案,檢查人員在檢查中發現的涉稅問題,凡是需要詢問當事人的均應按法定程序由專人記錄《詢問筆錄 》。 《詢問筆錄》要按法定程序核對并簽章或押印。

  九、根據《規程》第二十四條規定,在稅務檢查過程中,需要索取與案件有關的資料原件的、可以用統一的《北京市地方稅務局發票換票證》(以下簡稱《換票證》)換取發票原件(見附件四)?!稉Q票證》由市局統一印制。

  十、《規程》中有關采取稅收保全措施和稅收強制執行措施按照市局有關具體的實施規定執行。

  十一、稅務檢查檔案管理的具體辦法,市局另行規定。

  一九九六年一月十一日

  國家稅務總局關于印發《稅務稽查工作規程》的通知(國稅發[1995]226號)

  各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:

  現將《稅務稽查工作規程》印發給你們,請認真遵照執行。各地可根據本規程制定具體規定,并報國家稅務總局備案,本規程所涉及的文書,除《國家稅務總局關于印發全國統一稅務文書式樣的通知》(國稅發[1993]109號)及本通知已統一規定式樣的外,其他文書的式樣在總局未做統一規定前,暫由省級稅務機關確定?!抖悇栈楣ぷ饕幊獭吩趫绦兄杏惺裁磫栴},請及時報告總局。

  附:1、稅務稽查工作規程

  2、稅務檢查專用證明、稅務違法案件移送書(略)

  稅務稽查工作規程

  第一章 總則

  第一條 為了規范稅務稽查工作,保證稅收法律、法規的貫徹執行,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱細則),制定本規程。

  第二條 稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。

  稅務稽查包括日?;?、專項稽查、專案稽查等。

  第三條 稅務稽查的基本任務是:依照國家稅收法律、法規,查處稅收違法行為,保障稅收收入,維護稅收秩序,促進依法納稅,保證稅法的實施。

  第四條 稅務稽查必須以事實為根據,以稅收法律、法規、規章為準繩,依靠人民群眾,加強與司法機關及其他有關部門的聯系和配合。

  第五條 各級稅務機關設立的稅務稽查機構,按照各自的稅收管轄范圍行使稅務稽查職能。

  第六條 稅務稽查工作應當按照確定稽查對象、實施稽查、審理、執行等程序分工負責,互相配合,互相制約,以保證準確有效地執行稅收法律、法規。

  第七條 凡依法由稅務機關征收管理的各種稅收的稅務稽查工作均適用本規程。

  第二章 稅務稽查對象確定及管轄

  第八條 各級稅務機關應當根據稽查工作的需要和稽查力量,于年末制定下年度的稽查計劃,報經本級稅務機關局長(分局長)批準后實施。

  第九條 稅務稽查對象一般應當通過以下方法產生:

  (一)采用計算機選案分析系統進行篩選;

  (二)根據稽查計劃按征管戶數的一定比例篩選或隨機抽樣選擇;

  (三)根據公民舉報、有關部門轉辦、上級交辦、情報交換的資料確定。

  第十條 確定稅務稽查對象應當由專門人員負責。

  第十一條 各級稅務機關應當建立稅務違法案件舉報中心,受理公民舉報。舉報中心設在所屬稅務稽查機構。   公民舉報稅務違法案件用書面或口頭均可。受理口頭舉報(含電話舉報)應當作筆錄或錄音,筆錄經與舉報者核實無誤后,由其簽名、蓋章或者押印,但不愿留名或者不便留名的除外。如舉報者不愿公開其情況,應當為其保密,對不屬于本機關管轄的問題,應當告知舉報者到有權處理的機關或者單位反映,或者將舉報材料轉有關方面處理。

  第十二條 稅務稽查對象確定后,均應當分類建立稅務稽查實施臺帳,跟蹤考核稅務稽查計劃執行情況。

  第十三條 稅務稽查對象中經初步判明具有以下情形之一的,均應當立案查處。

  (一)偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行帳戶、發票、證明或者其他方便,導致稅收流失的。

  (二)未具有本條第一項所列行為,但查補稅額在5000元至20000元以上的(具體標準由省、自治區、直轄市稅務機關根據本地情況在幅度內確定);

  (三)私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發票,非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票,偽造、私自制作發票監制章、發票防偽專用品的;

  四)其他稅務機關認為需要立案查處的。

  第十四條 各地國家稅務局、地方稅務局分別負責所管轄稅收的稅務稽查工作。在稅務稽查工作中發現有屬于對方管轄范圍問題的,應當及時通報對方查處;雙方在同一稅收問題認定上有不同意見時,先按照負責此項稅收的稅務機關的意見執行,然后報負責此項稅收的上級稅務機關裁定,以裁定的意見為準。

  第十五條 稅務案件的查處,原則上應當由被查對象所在地的稅務機關負責;發票案件由案發地稅務機關負責;稅法另有規定的,按稅法規定執行。

  第十六條 在國稅、地稅各自系統內,查處的稅務案件如果涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的,由最先查處的稅務機關負責;管轄權發生爭議的,有關稅務機關應當本著有利于查處的原則協商確定查處權;協商不能取得一致意見的,由共同的上一級稅務機關協調或者裁定后執行。

  第十七條 下列案件,可由上級稅務機關查處或統一組織力量查處:

  (一)重大偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、避稅、抗稅案件;

  (二)重大偽造、倒賣、非法代開、虛開發票案件以及其他重大稅收違法案件;

  (三)群眾舉報確需由上級派人查處的案件;

  (四)涉及到被查對象主管稅務機關有關人員的案件;

  (五)上級稅務機關認為需要由自己查處的案件;

  (六)下級稅務機關認為有必要請求上級稅務機關查處的案件。

  第三章 稅務稽查的實施

  第十八條 實施稽查前應當向納稅人發出書面稽查通知,告知其稽查時間、需要準備的資料、情況等,但有下列情況不必事先通知:

  (一)公民舉報有稅收違法行為的;

  (二)稽查機關有根據認為納稅人有稅收違法行為的;

  (三)預先通知有礙稽查的。

  第十九條 稽查人員在實施稽查前,應當調閱被查對象納稅檔案,全面了解被查對象的生產經營狀況、財務會計制度或者財務會計處理辦法,熟悉相關的稅收政策,確定相應的稽查辦法。

  第二十條 稽查人員與被查對象有下列關系之一的,應當自行回避,被查對象也有權要求他們回避:

  (一)稽查人員與被查當事人有近親屬關系的;

  (二)稽查人員與被查對象有利害關系的;

  (三)稽查人員與被查對象有其他關系可能影響公正執法的;

  對被查對象認為應當回避的,稽查人員是否回避,由本級稅務機關的局長審定。

  第二十一條 實施稅務稽查應當二人以上,并出示稅務檢查證件。

  第二十二條 實施稅務稽查時,可以根據需要和法定程序采取詢問、調取帳簿資料和實地稽查等手段進行。   詢問當事人應當有專人記錄。并告知當事人不如實提供情況應當承擔的法律責任?!对儐柟P錄》應當交當事人核對,當事人沒有閱讀能力的,應當向當事人宣讀,核對無誤后,由當事人簽章或者押印;當事人拒絕的,應當注明;修改過的筆錄,應當由當事人在改動處簽章或者押印。

  調取帳簿及有關資料應當填寫《調取帳簿資料通知書》、《調取帳簿資料清單》,并在三個月內完整退還。

  需要跨管轄區域稽查的,可以采取函查和異地調查兩種方式進行。采取函查的,應當于批準實施稽查后發出信函,請求對方稅務機關調查。無論是函查還是異地調查,對方稅務機關均應予協助。

  第二十三條 稅務稽查中需要證人作證的,應當事先了解證人和當事人之間的利害關系和對案情的明了程度,并告知不如實提供情況應當承擔的法律責任。

  證人的證言材料應當由證人用鋼筆或毛筆書寫,并有本人的簽章或者押印;證人沒有書寫能力請人代寫的,由代寫人向本人宣讀并由本人及代寫人共同簽章或者押印;更改證言的,應當注明更改原因,但不退還原件。   收集證言時,可以筆錄、錄音、錄像。

  第二十四條 調查取證時,需要索取與案件有關的資料原件時,可以用統一的換票證換取發票原件或用收據提取有關資料;不能取得原件的,可以照相、影印和復制,但必須注明原件的保存單位(個人)和出處,由原件保存單位和個人簽注“與原件核對無誤”字樣,并由其簽章或者押印。

  第二十五條 取證過程中,不得對當事人和證人引供、誘供和逼供;要認真鑒別證據,防止偽證和假證,必要時對關鍵證據可進行專門技術簽定。

  任何人不得涂改或者毀棄證明原件、詢問筆錄以及其他證據。

  第二十六條 案件調查中發現誣告,打擊報復,作偽證、假證以及干擾、阻撓調查的,應當建議有關部門依法查處。

  第二十七條 查核從事生產經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶和儲蓄存款,應當按照規定填寫《稅務機關檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶許可證明》,經縣以上(含縣,以下同)稅務局(分局)局長批準方可進行,并為儲戶保密。

  稽查金融、軍工、部隊、尖端科學等保密單位和跨管轄行政區域納稅人時,應當填寫“稅務檢查專用證明”,與稅務檢查證配套使用;其中稽查跨管轄行政區域納稅人時,應當使用被查對象所在地主管稅務機關的“稅務檢查專用證明”。

  第二十八條 稽查中依法需暫停支付被查對象存款的,應當填寫《暫停支付存款通知書》,通知銀行或者其他金融機構暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款;依法需查封被查對象商品、貨物或者其他財產的,驗明權屬后應當填寫《查封(扣押)證》,并附《查封商品、貨物、財產清單》,查封時,應當粘貼統一的封志,注明公歷年、月、日,加蓋公章;依法需扣押時,應當填寫《查封(扣押)證》,并開具《扣押商品、貨物、財產專用收據》。

  第二十九條 稅務機關對應當解除查封、扣押措施的,要填寫《解除查封(扣押)通知書》,通知納稅人持《查封商品、貨物、財產清單》或者《扣押商品、貨物、財產專用收據》,前來辦理解除查封(扣押)手續;需解除暫停支付的,應當填寫《解除暫停支付存款通知書》,通知銀行或者其他金融機構解除暫停支付措施。

  第三十條 稅務稽查中發現未領取營業執照從事工程承包或者提供勞務的單位和個人,稅務機關可以令其提交納稅保證金。收取納稅保證金應當開具《納稅保證金專用收據》,并專戶儲存。有關單位和個人在規定的期限內到稅務機關結清稅款的,退還其保證金;逾期未結清稅款的,以其保證金抵繳稅款。其保證金大于其應繳未繳稅款的,應當退還其多余的保證金;不足抵繳其應繳稅款的,稅務機關應當追繳其應繳未繳的稅款。

  第三十一條 對未經立案實施稽查的,如果稽查過程中發現已達到立案標準,應當補充立案。

  第三十二條 稅務稽查人員在稅務稽查中應當認真填寫《稅務稽查底稿》;責成納稅人、扣繳義務人提供的有關文件、證明材料和資料應當注明出處;稽查結束時,應當將稽查的結果和主要問題向被查對象說明,核對事實,聽取意見。

  第三十三條 對經立案查處的案件,稅務稽查完畢,稽查人員應制作《稅務稽查報告》?!抖悇栈閳蟾妗返闹饕獌热輵敯ǎ?/p>

  (一)案件的來源;

  (二)被查對象的基本情況;

  (三)稽查時間和稽查所屬期間;

  (四)主要違法事實及其手段;

  (五)稽查過程中采取的措施;

  (六)違法性質;

  (七)被查對象的態度;

  (八)處理意見和依據;

  (九)其他需要說明的事項;

  (十)稽查人員的簽字和報告時間。

  第三十四條 稅務稽查人員應當將《稅務稽查報告》,連同《稅務稽查底稿》及其他證據,提交審理部門審理。

  第三十五條 凡按照規定不需立案查處的一般稅收違法案件,稽查完畢后,可按照簡易程序,由稽查人員直接制作《稅務處理決定書》,按照規定報經批準后執行。

  第三十六條 對經稽查未發現問題的,按照以下程序執行:

  (一)未經立案查處的,由稽查人員制作《稅務稽查結論》,說明未發現問題的事實和結論意見,一式兩份,報經批準后,一份存擋,一份交被查對象。

  (二)經立案查處的,稽查人員應當制作《稅務稽查報告》說明未發現問題的事實和結論意見,連同有關稽查資料,提交審理部門審理。

  第四章 稅務稽查審理

  第三十七條 稅務稽查審理工作應當由專門人員負責,必要時可組織有關稅務人員會審。

  第三十八條 審理人員應當認真審閱稽查人員提供的《稅務稽查報告》及所有與案件有關的其他資料,并對如下內容進行確認:

  (一)違法事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全;

  (二)適用稅收法律、法規、規章是否得當;

  (三)是否符合法定程序;

  (四)擬定的處理意見是否得當。

  第三十九條 審理中發現事實不清、證據不足或者手續不全等情況,應當通知稽查人員予以增補。

  第四十條 對于大案、要案或者疑難稅務案件定案有困難的,應當報經上級稅務機關審理后定案。

  第四十一條 審理結束后,審理人員應當提出綜合性審理意見,制作《審理報告》和《稅務處理決定書》,履行報批手續后,交由有關人員執行。對構成犯罪應當移送司法機關的,制作《稅務違法案件移送書》,經局長批準后移送司法機關處理。

  第四十二條 《稅務處理決定書》應當包括如下內容:

  (一)被處理對象名稱;

  (二)查結的違法事實及違法所屬期間;

  (三)處理依據;

  (四)處理決定;

  (五)告知申請復議權或者訴訟權;

  (六)作出處理決定的稅務機關名稱及印章;

  (七)作出處理決定日期;

  (八)該處理決定文號;

  (九)如果有附件,應當載明附件名稱及數量。

  《稅務處理決定書》所援引的處理依據,必須是稅收法律、法規或者規章,并應當注明文件名稱、文號和有關條款。

  第四十三條 對稽查人員提交的經查未發現問題的《稅務稽查報告》,審理人員審理后確認的,制作《稅務稽查結論》一式兩份,報批準后,一份存檔,一份交被查對象;有疑問的,退稽查人員補充稽查,或者報告主管領導另行安排稽查。

  第四十四條 審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后,應當在十日內審理完畢。但下列時間不計算在內:

  (一)稽查人員增補證據等資料時間;

  (二)就有關政策問題書面請示上級時間;

  (三)重大案件報經上級稅務機關審理定案時間。

  第四十五條 審理人員應當嚴格按照稽查報告制度,對不同案件及時分析,逐級上報。

  第五章 稅務處理決定執行

  第四十六條 稅務執行人員接到批準的《稅務處理決定書》后,填制稅務文書送達回證,按照細則關于文書送達的規定,將《稅務處理決定書》送達被查對象,并監督其執行。

  第四十七條 被查對象未按照《稅務處理決定書》的規定執行的,稅務執行人員應當按照法定的程序對其應當補繳的稅款及其滯納金,采取強制執行措施,填制《查封(扣押)證》、《拍賣商品、貨物、財產決定書》或者《扣繳稅款通知書》,經縣以上稅務局(分局)局長批準后執行。被查對象對稅務機關作出的處罰決定或者強制執行措施決定,在規定的時限內,既不執行也不申請復議或者起訴的,應當由縣以上稅務機關填制《稅務處罰強制執行申請書》,連同有關材料一并移送人民法院,申請人民法院協助強制執行。

  第四十八條 對已作行政處理決定移送司法機關查處的稅務案件,稅務機關應當在移送前將其應繳未繳的稅款、罰款、滯納金追繳入庫;對未作行政處理決定直接由司法機關查處的稅務案件,稅款的追繳依照《最高人民檢察院、最高人民法院、國家稅務局關于印發<關于辦理偷稅、抗稅案件追繳稅款統一由稅務機關繳庫的規定>的通知》(高檢會[1991]31號)規定執行,定為撤案、免訴和免予刑事處罰的,稅務機關還應當視其違法情節,依法進行行政處罰或者加收滯納金。

  第四十九條 對經稅務稽查應當退還納稅人多繳的稅款,稅務機關應當按照有關規定及時退還。

  第五十條 稅務執行人員對于稅務處理決定的執行情況應當制作《執行報告》,及時向有關部門和領導反饋。

  第五十一條 對舉報稅務違法行為的有功人員,稅務機關應當根據舉報人員貢獻大小,按照規定給予獎勵。獎金來源和提留標準,按照細則和《財政部關于群眾檢舉稅務違章案件提獎問題的通知》(財稅字[1978]130號)規定執行。

  有關舉報獎勵事項,由稅務稽查機構負責辦理。

  第六章 稅務稽查案卷管理

  第五十二條 稅務稽查案件終結后,在稽查各環節形成的各種資料應當統一送交審理部門,經審理部門整理于結案后的六十日內立卷歸檔。

  第五十三條 稅務稽查案卷應當包括工作報告、來往文書和有關證據等三類資料。

  稅務稽查中的工作報告包括稅務稽查報告、稅務稽查審理報告、稅務處理決定執行報告等。

  稅務稽查中的來往文書主要包括:稅務稽查通知書,詢問通知書,調取帳簿通知書及清單,納稅擔保書及擔保財產清單,查封(扣押)證及清單或者專用收據,解除查封(扣押)通知書,暫停支付存款通知書及解除通知書,稅務處理決定書,稅務案件移送書,拍賣商品、貨物、財產決定書,扣繳稅款通知書,稅務處罰強制執行申請書,協查函及協查回函,稅務文書送達回證等。

  稅務稽查中的有關證據資料包括:稅務稽查底稿,詢問筆錄,以及調查中取得的書證、物證、視聽資料,證人證言,鑒定結論,勘驗和現場筆錄等。

  第五十四條 稅務稽查案卷應當按照稽查對象分別裝訂立卷,一案一卷,統一編號,做到資料齊全、順序規范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。

  第五十五條 稅務稽查案卷按下列期限保管:

  (一)凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、偽造、倒賣、虛開、非法代開發票,私自制作、偽造發票監制章、發票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件,其案卷保管期限為永久;

  (二)一般稅務行政處罰案件,其案卷保管期限為十五年;

  (三)只補稅未進行稅務行政處罰的案件或者經查實給予退稅的案件,其案卷保管期限為十年;

  (四)對超過上述二、三兩項案卷保管期限的,按國家檔案管理的有關規定銷毀。

  第五十六條 本機關工作人員查閱稅務稽查檔案應當征得檔案管理部門負責人同意;本機關以外的單位和個人查閱稅務稽查檔案,應當經本級稅務機關局長批準。查閱稅務稽查檔案應當在檔案室進行,需要抄錄、復制或者借閱的,應當按照檔案管理規定辦理手續。查閱人要為納稅人及其他當事人和稅務機關保密。

  第七章 附則

  第五十七條 各省、自治區、直轄市稅務機關可根據本規程制定具體規定,并報國家稅務總局備案。

  第五十八條 本規程所稱稅務機關,除特別說明的外,均包括各級國家稅務局和地方稅務局。

  本規程所稱“以上”“以下”均含本數。

  第五十九條 本規程由國家稅務總局負責解釋。

  第六十條 本規程自發布之日起執行。

  (五)程序

  稅務稽查的基本程序包括選案、實施稽查、審理、處理決定執行。這四個環節實行分工負責,形成相互合作、相互制約、彼此促進的運行機制,以保證準確有效地執行稅法。

  1.稽查選案   稽查選案是稅務稽查的第一個環節,即通過計算機、人工或者兩者相結合,對各類稅務信息進行歸集分類、處理,確定稅務稽查對象。

  2.稽查實施   稽查實施是稅務稽查的第二個環節,也是核心環節,即稅務稽查人員按照稅收法律、法規、規章及稽查方案,采取科學有效的方法,有目標有步驟地進行稽查的實務操作活動。

  3.稽查審理   稽查審理是稅務稽查的第三個環節,即在查明案件事實的基礎上,依法對納稅人、扣繳義務人是否有違法行為,應否及處以什么行政處罰的審查過程。

  4.稽查執行   稽查執行是稽查工作的最后一道程序,即將發生法律效力的稅務文書送達執行。

  (六)稅務稽查人員的執法規范

  1.對達到立案標準按規定立案;

  2.稅務檢查時出示稅務檢查證件和按規定使用稅務檢查通知書;

  3.按規定使用、填寫執法文書;

  4.在規定時限內對欠稅人及時確認并納入欠稅管理的;對欠繳滯納金的納稅人、扣繳義務人進行及時確認并納入滯納金管理;

  5.按規定發布及撤消欠稅公告;

  6.按規定及時對欠稅信息進行匯總、分析、核銷及報送,按要求建立欠稅管理臺賬、欠繳滯納金管理臺賬; 按規定加收滯納金;

  7.按規定及時劃解稅款;

  8.按規定實施稅務檢查;   9.按規定履行告知、送達程序;

  10.在規定時限內向欠稅人或欠繳滯納金的納稅人、扣繳義務人送達《追繳欠稅(滯納金)事項告知書》并取得回執;

  11.按規定實行稅收保全措施或強制執行措施的;

  12.依法行使行政處罰權;

  13. 其他法律、法規、規章和制度規定的執法規范。

  (七)稅務稽查人員的紀律規范

  稅務人員十五不準

  1.不準接受納稅戶宴請和擅自參加納稅戶邀請的各種慶典以及外出考察、參觀等活動。

  2.不準接受納稅戶的禮金、禮品和有價證券。

  3.不準到下屬單位和其他企業、事業單位報銷應由個人支付的各種費用。

  4.不準利用職權向納稅戶壓價購買商品或賒欠貨款。

  5.不準利用職權向納稅戶借錢借物和無償占用其財物。

  6.不準收取回扣、中介費、好處費;不準享受納稅戶的福利待遇。

  7.不準利用本人及家庭成員婚喪嫁娶以及工作調動、過生日、遷新居等機會大操大辦,揮霍浪費,或借機斂財。

  8.不準違反規定及借用公款建私房,不準利用職權多占住房和用公款超標準裝修住房。

  9.不準拖欠公款。

  10.不準為家屬、親友及他人的有關納稅事項說情。

  11.不準違反規定買賣股票。

  12.不準接受下級單位的禮金和有價證券,不準把單位用公款辦理的信用卡歸個人使用。

  13.不準用公款獲取各種形式的俱樂部會員資格,不準參加用公款支付的營業性歌廳、舞廳、夜總會等高消費的娛樂活動。

  14.不準經商辦企業及在納稅戶中入股分紅。

  15.不準在各類經濟實體中兼職(包括名譽職務),個別經批準兼職的,不得收取任何報酬。

  稅務人員十要十不準

  1.要文明征稅,禮貌待人,不準對納稅人蠻橫無理耍態度。

  2.要依法辦事,不準亂征、亂罰或非法扣壓納稅人的物品、現金。

  3.要嚴格執行稅收規定,不準越權減免稅款和滯納金。

  4.要秉公執法,不準勾結、包庇、縱容納稅人偷稅、漏稅和欠稅。

  6.要廉潔奉公,不準貪污、挪用公款、稅款和以權謀私。

  7.要買賣公平,不準在納稅戶低價購買商品。

  8.要嚴格執行財經制度,不準向納稅戶賒欠、借錢、借物。

  9.要自覺抵制不正之風,不準吃請、收禮或索賄受賄。

  10.要遵紀守法,勇于同一切違法亂紀行為作斗爭,不準參與經商和其他非法的經濟活動。

關鍵詞:稅務稽查,財稅網



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